在年末突擊進(jìn)行重大交易，是一些公司藉以扭虧摘帽、規(guī)避連續(xù)虧損戴帽、暫停上市以至退市的常用手段。中國(guó)證券報(bào)記者獲悉，針對(duì)這一現(xiàn)象，深交所在上市公司年報(bào)披露期間進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)年末資産出售、重大資産重組等交易事項(xiàng)的監(jiān)管力度，密切關(guān)注會(huì)計(jì)處理合規(guī)性、高溢價(jià)變賣(mài)資産、關(guān)聯(lián)方潛在利益輸送等利潤(rùn)操縱行為，把依法從嚴(yán)全面監(jiān)管的要求落到實(shí)處。

　　具體來(lái)看，一是密切關(guān)注會(huì)計(jì)處理合規(guī)性。對(duì)*ST公司、連續(xù)虧損公司通過(guò)變更會(huì)計(jì)處理獲得業(yè)績(jī)“逆轉(zhuǎn)”等行為從嚴(yán)監(jiān)管。某公司連續(xù)兩年虧損後，2016年前三個(gè)季度仍虧損。2016年12月份，公司籌劃轉(zhuǎn)讓所持全資子公司30%的股權(quán)並預(yù)計(jì)獲得2.23億元轉(zhuǎn)讓收益。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，相關(guān)差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，而非確認(rèn)為投資收益，深交所就此連續(xù)向公司發(fā)出三份關(guān)注函，要求公司在業(yè)績(jī)預(yù)告中充分提示該項(xiàng)投資收益確認(rèn)尚存在不確定性及存在被暫停上市風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性進(jìn)行説明，同時(shí)要求會(huì)計(jì)師、律師、財(cái)務(wù)顧問(wèn)進(jìn)行核查，發(fā)表明確核查意見(jiàn)。

　　二是密切關(guān)注高溢價(jià)變賣(mài)資産。對(duì)變賣(mài)資産藉以扭虧為盈從而摘帽或避免戴帽等行為從嚴(yán)監(jiān)管。如某連續(xù)兩年虧損公司憑藉年末比同年認(rèn)購(gòu)價(jià)溢價(jià)10倍的價(jià)格轉(zhuǎn)讓資産實(shí)現(xiàn)第四季度業(yè)績(jī)“逆轉(zhuǎn)”並由此避免暫停上市，深交所就此發(fā)函要求公司説明交易標(biāo)的資産價(jià)格確定的依據(jù)、合理性及公允性、交易對(duì)方高溢價(jià)購(gòu)買(mǎi)該資産的商業(yè)邏輯、交易對(duì)方資金來(lái)源等，並要求會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查。

　　三是密切關(guān)注關(guān)聯(lián)方潛在利益輸送。對(duì)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易可能進(jìn)行利益輸送等行為從嚴(yán)監(jiān)管。某公司2014年、2015年連續(xù)虧損，且2015年期末凈資産為負(fù)，公司面臨暫停上市的風(fēng)險(xiǎn)。公司第四季度通過(guò)公開(kāi)掛牌轉(zhuǎn)讓相關(guān)資産實(shí)現(xiàn)扭虧為盈。深交所在審核中發(fā)現(xiàn)，標(biāo)的資産競(jìng)得者為公司關(guān)聯(lián)方，就此發(fā)函要求公司就標(biāo)的資産掛牌價(jià)格高於評(píng)估值的原因、公開(kāi)掛牌要求受讓方的資格條件、交易從掛牌到成交整個(gè)過(guò)程的合法性、會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性等方面進(jìn)行説明。

　　深交所有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，針對(duì)上市公司涉嫌利潤(rùn)操縱及相關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，近期已發(fā)出問(wèn)詢函、關(guān)注函、監(jiān)管函等各類(lèi)函件34份，要求相關(guān)公司詳細(xì)説明資産交易作價(jià)的定價(jià)原則及公允性，高溢價(jià)出售資産商業(yè)邏輯的合理性，會(huì)計(jì)政策變更的原因及合理性，以及會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性，並要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所等仲介機(jī)構(gòu)發(fā)表專(zhuān)項(xiàng)核查意見(jiàn)。同時(shí)，向年審會(huì)計(jì)事務(wù)所和年審會(huì)計(jì)師共發(fā)出提請(qǐng)關(guān)注函58份，通報(bào)深交所對(duì)相關(guān)公司關(guān)注的重要會(huì)計(jì)問(wèn)題，要求在2016年年報(bào)審計(jì)中予以重點(diǎn)關(guān)注，並鄭重提醒嚴(yán)格遵循中國(guó)註冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，勤勉盡責(zé)，審慎設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程式，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保審計(jì)品質(zhì)。

　　該負(fù)責(zé)人表示，下一步，深交所將持續(xù)強(qiáng)化一線監(jiān)管職責(zé)，著力改進(jìn)提高一線監(jiān)管能力，密切關(guān)注，積極應(yīng)對(duì)，快速反應(yīng)，進(jìn)一步加大對(duì)上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等仲介機(jī)構(gòu)關(guān)注和問(wèn)詢力度，視監(jiān)管需要向有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)出年報(bào)審計(jì)提請(qǐng)關(guān)注函，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)提示，督促勤勉盡責(zé)，保證審計(jì)品質(zhì)。對(duì)年報(bào)事後審查中發(fā)現(xiàn)的上市公司及仲介機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為，將一查到底，嚴(yán)肅處理，把依法從嚴(yán)全面監(jiān)管的要求落到實(shí)處。