在一個國家的發(fā)展進程中，總有一些時段令人難以忘懷，也總有一些事件讓人久久回味。它們宛如朵朵璀璨激越的浪花，常常捲起記憶中的層層漣漪……2016年的稅制改革便是如此。

　　這一年，隨著全面推開營改增試點工作的順利實施，營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺；資源稅從價計徵改革全面推開，水資源稅試點開徵；《環(huán)境保護稅法》獲全國人大常委會審議通過，將於2018年1月1日起施行……

　　這一年，稅制改革跑出加速度，綠色稅制正在逐步形成。

　　這是一場加速釋放紅利的深刻變革

　　黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)於全面深化改革若干重大問題的決定》，是指導(dǎo)新形勢下全面深化改革的綱領(lǐng)性文件。《決定》從推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，從優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的高度，對深化稅制改革作出全面部署，為更好發(fā)揮稅收在服務(wù)發(fā)展大局中的作用指明瞭方向。

　　“以財稅體製作為改革的突破口，或者主線索，很多問題也都可以在這個線索上求得牽動，求得解決，例如産能過剩問題，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整問題，地方債問題等。”中國社科院研究員張斌説。

　　在新一輪稅制改革的時間表中，被喻為“稅改突破年”的2016年，是個頗有標桿意義的年份。改革走到今天，剩下的難題都是“硬骨頭”。在全面深化改革走入“深水區(qū)”、全面建成小康社會進入決勝期的今天，稅制改革掀起新的篇章。中央政治局會議審議通過《深化財稅體制改革總體方案》，重點鎖定增值稅、資源稅、環(huán)境保護稅等6大稅種，吹響了新一輪稅制改革的進軍號。稅務(wù)總局以加強頂層設(shè)計為前提，明確時間表路線圖，統(tǒng)籌兼顧、穩(wěn)步實施，落實落細深化財稅體制改革的各項要求。

　　2016年以來，稅務(wù)總局多次召開局領(lǐng)導(dǎo)專題會議，對營改增、資源稅改革等進行專項研究，要求全系統(tǒng)幹部拿出更大的勇氣、更實的作風(fēng)，“打硬仗”、啃“硬骨頭”。

　　堅冰已經(jīng)打破，航道已經(jīng)開通。一年來，稅務(wù)總局通過精心設(shè)計改革方案、主動適應(yīng)和營造改革環(huán)境、準確把握改革時機和力度，成功實施了一系列適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展要求的稅制改革，順利完成稅制改革各項重點任務(wù)，推動稅制改革不斷向縱深推進。

　　“營業(yè)稅全面改徵增值稅的改革目標初步實現(xiàn)。明年起，我們將乘勢推進增值稅立法等準備工作，從而形成國內(nèi)完善、國際先進的中國增值稅制度。”王軍局長在第十屆稅收徵管論壇大會開幕式致辭中指出。下一步，稅務(wù)總局將根據(jù)經(jīng)濟社會形勢發(fā)展變化，完善和落實服務(wù)“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共用”五大發(fā)展理念的稅收政策，在法治軌道上持續(xù)推進稅收改革，服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

　　“今年以來，我國陸續(xù)推出一系列政策性、制度性減稅舉措，有效降低企業(yè)稅負，增強市場活力。在進一步推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景下，新一輪稅制改革助力企業(yè)‘輕裝前行’。”稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫認為，這輪改革在為企業(yè)減負的同時，正從深層次激發(fā)中國經(jīng)濟增長的新動力，助推産業(yè)升級綠色發(fā)展。

　　營改增下了一招“活棋”

　　隨著營改增試點的全面實施，四大行業(yè)納入試點範圍，增值稅已經(jīng)實現(xiàn)對所有貨物、服務(wù)的生産、流通和消費領(lǐng)域的全覆蓋。營改增帶來的“減稅”正在對産業(yè)升級、企業(yè)發(fā)展、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、誠信建設(shè)等産生越來越多的正面“外溢效應(yīng)”。良好的市場機遇和有力的政策支援，助力中國企業(yè)迎來了發(fā)展的黃金時期。

　　——稅制結(jié)構(gòu)得到完善。全面推開營改增試點，建立比較完整的消費型增值稅制度，構(gòu)建全國統(tǒng)一規(guī)範的增值稅管理體系，是財稅體制改革取得的又一重大成果。通過打通二三産業(yè)增值稅抵扣鏈條，製造業(yè)企業(yè)外購服務(wù)支付的增值稅可以抵扣，激發(fā)了製造業(yè)採購服務(wù)的積極性，實現(xiàn)了製造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展、互促共進，加快了新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換。

　　“在我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革成為政策主線的背景下，全面推開營改增試點將實現(xiàn)增值稅對貨物和勞務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)徵稅。”張斌説，通過統(tǒng)一稅制，使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮，從而使我國整個稅制更趨完善。同時，將不動産納入抵扣範圍，比較完整地實現(xiàn)向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型。此次全面實施營改增對營造公平競爭的市場環(huán)境，完善我國財稅體制也邁出了重要步伐。

　　——經(jīng)濟結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。營改增試點，最早是2012年在上海起步的。從近幾年上海的變化看，營改增的外溢效應(yīng)正在持續(xù)顯現(xiàn)。

　　“2012年推行營改增試點後，第三産業(yè)佔GDP比重首次突破60%，並以年均2至3個百分點的速度持續(xù)平穩(wěn)增長。”上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建介紹，到2015年，上海第三産業(yè)佔比達到67.8%；今年上半年，這一比重再次上升，達到70.8%。因此，實施營改增對於促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等第三産業(yè)發(fā)展具有十分顯著的作用。

　　營改增後，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)，營改增帶給自己的遠不只是減稅，更是轉(zhuǎn)型升級之路。“機械設(shè)備裝備水準的提高帶來的是作業(yè)人員減少，人工費用降低，資産結(jié)構(gòu)加速優(yōu)化，形成減稅降負的良性迴圈，讓我們在市場上更具有競爭力。”中國中鐵總裁張宗言認為，從長遠看，營改增必將提升企業(yè)管理水準，促進創(chuàng)新發(fā)展，加速轉(zhuǎn)型升級。

　　——促進企業(yè)規(guī)範管理。“增值稅作為國際公認的‘良稅’，更能順應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展內(nèi)在要求，通過抵扣鏈條的全覆蓋，促進企業(yè)規(guī)範管理。”西南財經(jīng)大學(xué)教授、西財智庫首席研究員湯繼強説，營改增倒逼企業(yè)，主動適應(yīng)新稅制的要求，積極調(diào)整經(jīng)營策略，改進財務(wù)管理方式，使內(nèi)部管理更加規(guī)範化、合理化。

　　增值稅進項稅額抵扣充分與否，直接關(guān)係企業(yè)的稅收負擔(dān)，這也倒逼房地産企業(yè)進一步優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)。山東招金置業(yè)發(fā)展有限公司財務(wù)主管翁佔斌介紹：“為適應(yīng)增值稅抵扣政策，我們改進經(jīng)營管理方式，將設(shè)計、廣告和銷售等相對獨立的業(yè)務(wù)外包，把不能抵扣的人工等費用轉(zhuǎn)化為可以抵扣的外購服務(wù)，增加抵扣項目，實現(xiàn)了減稅降負。”

　　“統(tǒng)一徵收增值稅，二、三産業(yè)在稅制上實現(xiàn)了貫通，原來單獨的‘兩根線’擰成了一股繩，抵稅的鏈條也就完整了。”胡怡建説，稅制統(tǒng)一、稅收中性、稅負減輕，將促進製造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的分工細化和相互融合發(fā)展，為産業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級提供新動能。

　　資源稅改革釋放綠色利好

　　推進資源稅全面改革，是基於有效解決資源稅制度存在問題，並圍繞資源稅改革目標進行的一次重大政策調(diào)整，將在多個方面取得重要突破。

　　——資源稅從價計徵促進合理開發(fā)。“全面構(gòu)建從價計徵機制是本次改革的核心，從價計徵具有‘自動穩(wěn)定器’的組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟功能。”國家行政學(xué)院教授許正中説，從價計徵構(gòu)建了稅收自動調(diào)節(jié)機制，既有利於促進資源合理開發(fā)，又能自動反映資源市場價格的變化，代表了資源稅費制度改革的方向。

　　從7-10月改革實施情況看，按改革前政策計算，全國129個稅目應(yīng)徵資源稅收入132億元，改革後，實際徵收102億元，總體減負30億元，降幅22.57%，絕大部分稅目負擔(dān)下降。

　　許正中分析認為，礦産資源稅從價計徵方式的改革，有效克服了長期以來礦産品資源稅從量計徵的諸多弊端，構(gòu)建了資源品價格與資源品稅負之間的聯(lián)動機制，使資源品稅負內(nèi)化于資源品價格之中，使得資源價格更加有效反映資源品的供求狀況以及稀缺狀態(tài)等，有利於健全科學(xué)合理的資源價格形成機制。

　　——水資源稅開徵促使企業(yè)節(jié)約資源。全面推進資源稅改革是個循序漸進的過程，需要積極創(chuàng)造條件，逐步將水、森林、草場、灘塗等資源納入徵稅範圍。河北，這個地下水超採最為嚴重的地區(qū)，成為此次水資源稅改革試點的前線戰(zhàn)場。7月1日試點以來，通過一系列措施推進改革落實，目前試點改革成效明顯。前4個月，全省累計接受水資源稅納稅人申報38607戶次，申報水資源稅5.8億元。

　　水資源稅改革通過水資源費改稅的方式，避免稅費重復(fù)徵收，不會增加正常居民生活用水和一般企業(yè)用水負擔(dān)。改革保障農(nóng)業(yè)生産中的合理用水，而且對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生産取用水，免征水資源稅。差別化徵收的水資源稅制度設(shè)計倒逼不少企業(yè)重新定位發(fā)展思路。順應(yīng)水資源稅改革，承德北雁鑄造有限公司目前正在著手向節(jié)能化轉(zhuǎn)型發(fā)展，公司負責(zé)人王永麗介紹：“按照水資源稅改革小組的測算，轉(zhuǎn)型成功後，我們硅砂行業(yè)每生産1噸水洗砂，可節(jié)約耗水1.24噸，一年下來，可以節(jié)省很大一筆費用。”

　　——清理收費基金使資源型企業(yè)負擔(dān)降低。山東泰安是我國重要的井礦鹽生産基地，泰安市肥城勝利化工有限公司財務(wù)負責(zé)人李立星算了一筆賬，目前公司工業(yè)用鹽年産量300萬噸，市場銷售均價每噸120元，實際稅負在10%左右，改革後資源稅率為4%，再加上礦産資源補償費停止徵收，企業(yè)每年可節(jié)省資金2700萬元。“這是一個可觀的數(shù)字，對企業(yè)提高市場競爭力、增加持續(xù)投入、改善職工待遇等方面都將是空前的福利。”李立星説。

　　國家稅務(wù)總局財産和行為稅司負責(zé)人表示，此次改革按照稅費平移的基本原則，兼顧企業(yè)經(jīng)營的實際情況和承受能力，合理確定資源稅計稅依據(jù)和稅率水準，總體上不增加企業(yè)稅費負擔(dān)，改革後大部分企業(yè)的負擔(dān)將有所降低。

　　“從我國資源稅改革實踐來看，理順稅費關(guān)係已成為資源稅改革的關(guān)鍵。”胡怡建説，我國現(xiàn)行各地涉及礦産資源的收費基金項目較多，而許多收費基金與資源稅徵收對象、方式和環(huán)節(jié)相同，調(diào)節(jié)功能相似，造成資源稅費重疊。通過清費立稅，能在保持企業(yè)負擔(dān)基本穩(wěn)定前提下，為順利推進資源稅改革創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。

　　環(huán)保稅立法將促進美麗中國建設(shè)

　　《環(huán)境保護稅法》獲得十二屆全國人大常委會第二十五次會議審議通過，將於2018年1月1日起施行。《環(huán)境保護稅法》是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”要求後、全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法；又是專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設(shè)的第一部單行稅法；也是明確寫入部門資訊共用和工作配合機制的第一部單行稅法，對落實稅收法定、完善地方稅體系乃至促進美麗中國建設(shè)都具有十分重要的意義。

　　《環(huán)境保護稅法》共計六章，分別為總則、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、徵收管理、附則，全文二十八條。總體上是按照“稅負平移”的原則，將現(xiàn)行排污費改為環(huán)境保護稅。“環(huán)境保護稅的收入規(guī)模並不大，排污費改稅的主要目的不在於籌集財政收入，而在於通過稅收杠桿，引導(dǎo)排污單位減少污染物排放，為人民創(chuàng)造良好的生産生活環(huán)境。”據(jù)稅務(wù)總局財産和行為稅司相關(guān)負責(zé)人介紹，作為推進生態(tài)文明建設(shè)在財稅領(lǐng)域落實的重大舉措，環(huán)境保護稅的開徵進一步完善了我國的“綠色稅收”體系。

　　知之不難，行之不易。作為我國現(xiàn)行稅制體系中的新稅種，環(huán)境保護稅與目前稅務(wù)機關(guān)徵管的其他稅種存在較大差異，具有獨特的徵管特點和技術(shù)要求。如何做好這個新稅種的徵管工作，是擺在稅務(wù)機關(guān)面前的重要課題。正因如此，稅務(wù)機關(guān)正在下苦功夫，花大力氣，切實抓好各項準備工作，提高對環(huán)保稅重要意義的認識、加強與環(huán)保等部門協(xié)作、搭建資訊共用平臺、做好納稅人的宣傳輔導(dǎo)，上下一心，內(nèi)外同力，科學(xué)穩(wěn)妥做好新稅種的徵管工作。

　　消費稅改革引導(dǎo)合理消費

　　自2014年底，取消汽車輪胎和酒精等消費稅稅目，拉開了新一輪消費稅改革的帷幕。提高捲煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅率，對電池和塗料新開徵消費稅，消費稅進入改革密集區(qū)。

　　2016年，消費稅迎來改革的窗口期，以徵稅範圍、徵收環(huán)節(jié)、稅率為核心的調(diào)整在加速推進，繼取消普通化粧品稅目，下調(diào)高檔化粧品稅率之後，又對超豪華小汽車加徵消費稅，宏觀調(diào)控意圖清晰明顯，引導(dǎo)合理消費、促進節(jié)能減排，降低居民消費稅負、鼓勵消費的積極信號不斷釋放。

　　“調(diào)整化粧品消費稅政策，是繼2006年我國取消日化産業(yè)的‘護膚護髮品’稅目後又一針對化粧品領(lǐng)域的大動作，也是消費稅改革向前推進的重要一步，體現(xiàn)了消費稅面向高污染、高消費和高耗能産品徵收的調(diào)節(jié)意圖。”張斌説。

　　“對豪車加徵稅，不僅促進了車輛價格的理性回歸，還在一定程度上支援了本土企業(yè)和國産品牌的發(fā)展壯大。”江西省新餘市安瑞帝豪銷售公司總經(jīng)理廖小移一語中的，豐富的銷售經(jīng)驗讓他看到了即將顯現(xiàn)的調(diào)控作用。“超豪華汽車消費稅向外界釋放了‘引導(dǎo)合理消費，促進節(jié)能減排’的信號。”許正中認為，為了體現(xiàn)消費稅引導(dǎo)合理消費的既定原則，未來消費稅的主要徵收對象必將向高污染、高消費和高耗能等領(lǐng)域繼續(xù)推進。

　　政策調(diào)整推動稅制不斷優(yōu)化

　　新一輪稅制改革，帶來了多重顯著的正面效應(yīng)，不僅形成了促進我國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的調(diào)控機制，而且健全了促進我國科學(xué)發(fā)展的“內(nèi)生性”制度安排。稅制改革總體上減輕了企業(yè)稅負，均衡了行業(yè)和産品間的稅負水準，進一步增強了市場主體的活力。

　　——股權(quán)激勵稅收新政為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)減負。“一看到股權(quán)激勵稅收新政的消息，我們公司微信群馬上‘炸翻了’。這對於我們這樣的科技創(chuàng)新型企業(yè)來説，真是一場及時雨！”談起新出臺的稅收優(yōu)惠政策，北大先鋒科技公司監(jiān)事會主席羅珍難掩興奮之情。

　　為充分調(diào)動科研人員創(chuàng)新活力和積極性，使科技成果最大程度轉(zhuǎn)化為生成力，財稅部門對符合條件的非上市公司股權(quán)激勵實行遞延納稅政策，對上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限，對技術(shù)成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策。此次政策調(diào)整，將原來在兩個環(huán)節(jié)徵稅合併為只在一個環(huán)節(jié)徵稅，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性徵稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來稅負降低10—20個百分點。

　　——科技成果轉(zhuǎn)讓個人獎勵暫不需繳納個稅。近日，上海上理太赫茲科技有限公司在上海市楊浦區(qū)稅務(wù)局成功辦理了《科技成果轉(zhuǎn)化暫不徵收個人所得稅》備案，乙太赫茲科技研發(fā)成果作為無形資産獲得股權(quán)獎勵的上海理工大學(xué)科研團隊暫不繳納個人所得稅1035.09萬元。

　　稅務(wù)總局所得稅司負責(zé)人介紹，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅。

　　“個人所得稅減免對科技創(chuàng)新的支援效果已有顯現(xiàn)。科研機構(gòu)、高等院校等科研人員都可享受股權(quán)獎勵個人所得稅免稅、分期繳納優(yōu)惠。在助推企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型升級的同時，稅務(wù)部門也逐漸將落實普惠型稅收優(yōu)惠聚焦到個人，在普惠稅制的探索上繼續(xù)邁步，鼓勵更多科研人員投身創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新大潮。”上海稅務(wù)局局長過劍飛説。

　　——支援重點特殊群體就業(yè)。2016年前三季度，我國對高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、殘疾人、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)幹部、退役士兵等重點特殊就業(yè)群體給予了按戶限額減免、增值稅即徵即退、限額減免等不同類型的稅收減免優(yōu)惠，共減免稅收95.98多億元。

　　“這些政策顯著降低了創(chuàng)業(yè)企業(yè)特別是小微企業(yè)的稅收負擔(dān)，助推了更多創(chuàng)業(yè)行為和小微企業(yè)健康發(fā)展。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫説，稅務(wù)登記企業(yè)戶數(shù)已由2012年的3460萬戶增加至2016年10月的4700萬戶，增幅達38.2%。

　　李萬甫介紹，今年以來，財稅部門出臺了擴大研發(fā)費用加計扣除範圍和高新技術(shù)企業(yè)認定範圍、對生物制藥等領(lǐng)域?qū)嵤└鼮閮?yōu)惠的加速折舊等一系列稅收優(yōu)惠政策，讓更多企業(yè)的研發(fā)活動、研發(fā)費用支出能夠享受政策紅利快速發(fā)展。

　　“新一輪稅制改革，是一場關(guān)係國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革，是立足全局、著眼長遠的制度創(chuàng)新。”國家稅務(wù)總局局長王軍表示，通過改革，使財稅體制在更高層次、更廣範圍發(fā)揮更大作用，構(gòu)築順應(yīng)歷史規(guī)律、切合時代潮流、代表發(fā)展方向的現(xiàn)代稅制。