專家提醒謹(jǐn)防消費(fèi)稅擴(kuò)圍推高民生成本，適度確定稅率

　　本期主廚：左永剛

　　主料：消費(fèi)稅擴(kuò)圍及對地方財(cái)力影響

　　輔料：專家分析對居民消費(fèi)的影響

　　主味道：甜中有苦

　　【新聞主菜】

　　■本報(bào)見習(xí)記者 喬誌東

　　日前，財(cái)政部部長樓繼偉表示，要完善消費(fèi)稅制度。據(jù)一位業(yè)內(nèi)人士表示，在6月30日《深化財(cái)稅體制改革總體方案》通過後，按照稅制改革方案在公佈、討論、修改、上報(bào)等環(huán)節(jié)的推進(jìn)步驟，消費(fèi)稅調(diào)整方案預(yù)計(jì)將在今年10月份出臺。

　　“目前，完善消費(fèi)稅已經(jīng)産生較高共識，進(jìn)度會比較快，預(yù)計(jì)將劃為地方稅，並在徵稅範(fàn)圍和稅率上加以調(diào)整。”原國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部研究室副主任、國泰君安首席宏觀分析師任澤平指出，消費(fèi)稅改革的思路主要有以下幾點(diǎn)：一是提高高耗能、高污染産品及部分高檔消費(fèi)品和服務(wù)的消費(fèi)稅稅率，如電池、私人遊艇、私人飛機(jī)、煙酒、燃油等；二是對日常化粧品、小排量汽車、新能源汽車等降低或者取消消費(fèi)稅；三是由生産或進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售或批發(fā)環(huán)節(jié)徵收，由價內(nèi)稅改為價外稅；四是由中央稅劃為地方稅，可補(bǔ)充地方財(cái)力1萬億元，對消費(fèi)大省貢獻(xiàn)明顯，有利於穩(wěn)增長。

　　十八屆三中全會決定明確要求，“調(diào)整消費(fèi)稅徵收範(fàn)圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染産品及部分高檔消費(fèi)品納入徵收範(fàn)圍。”

　　消費(fèi)稅改革將於今年下半年公佈，預(yù)計(jì)將産生多方面影響：第一，有利於調(diào)結(jié)構(gòu)，將限制高耗能、高污染及部分高檔消費(fèi)品和服務(wù)等産品的消費(fèi)，鼓勵日常、節(jié)能消費(fèi)品的消費(fèi)。考慮到高收入群體對高檔消費(fèi)品價格不敏感，其限制性效果有待觀察；第二，消費(fèi)稅改革利好小排量汽車、節(jié)能産品、日常消費(fèi)品等，高檔消費(fèi)品將出現(xiàn)提前預(yù)支性消費(fèi)；第三，有利於穩(wěn)增長，將補(bǔ)充地方財(cái)力1萬億元左右；第四，有利於地方政府積極營造消費(fèi)環(huán)境，為消費(fèi)者服務(wù)。

　　“消費(fèi)稅改革涉及廣大消費(fèi)者切身利益，應(yīng)以奢侈品和高污染産品納入徵稅範(fàn)圍作為改革的兩大推動方向，但對於最終會牽涉百姓購買力的稅率問題，應(yīng)該充分測算謹(jǐn)慎制定。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓日前在接受《證券日報(bào)》記者採訪時指出。

　　劉桓認(rèn)為，如果對奢侈品徵收過高的消費(fèi)稅，會使其價格繼續(xù)飆升，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)高於國外同類産品的價格。這將直接導(dǎo)致國內(nèi)購買力外流，也不利於國內(nèi)相關(guān)産業(yè)的發(fā)展。而對奢侈品適度徵稅，則可體現(xiàn)國內(nèi)反對奢侈，倡導(dǎo)節(jié)約的傳統(tǒng)。

　　對於將一些高耗能、高污染産品納入消費(fèi)稅徵收範(fàn)圍，劉桓表示，如果相關(guān)産品價格上漲過快，可能對百姓生活品質(zhì)造成一定負(fù)面影響。因此有關(guān)部門應(yīng)在充分核算的基礎(chǔ)上，謹(jǐn)防消費(fèi)稅擴(kuò)圍推高民生成本，適度確定稅率。

　　廣證恒生的一位研究員在接受《證券日報(bào)》記者採訪時認(rèn)為，國家想增強(qiáng)消費(fèi)稅在促進(jìn)節(jié)能減排方面的調(diào)控功能，通過節(jié)能減排促進(jìn)産業(yè)轉(zhuǎn)型和發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變，並非是想通過消費(fèi)稅擴(kuò)圍來增加財(cái)政收入。

　　財(cái)政部發(fā)佈的最新數(shù)據(jù)顯示，今年1-7月份，全國公共財(cái)政收入為80439億元，支出69069億元，同比增長8%，增幅同比回落3.6個百分點(diǎn)。

　　對此，上述研究員表示，受國家的結(jié)構(gòu)性減稅和政策調(diào)整減少，導(dǎo)致財(cái)政收入增速放緩特別是中央財(cái)政收入增速低，目前絕大數(shù)消費(fèi)稅在生産環(huán)節(jié)徵收，徵管成本比較低，而且消費(fèi)稅收入全部劃歸中央。“此次改變徵收環(huán)節(jié)或旨在把消費(fèi)稅改成地方稅做鋪墊。”

　　【配菜】

　　消費(fèi)稅調(diào)整總體方案推出在即

　　私人飛機(jī)和特種電池將被收消費(fèi)稅

　　■本報(bào)記者 左永剛

　　“消費(fèi)稅調(diào)整總體方向是擴(kuò)圍。”近日，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授黃樺在接受《證券日報(bào)》記者採訪時表示。

　　近期，有消息稱，目前財(cái)政部正在考慮把原來徵收消費(fèi)稅的奢侈品，而後逐漸成為日常生活用品的産品取消消費(fèi)稅。比如，一般化粧品，在1994年消費(fèi)稅實(shí)施之初，採取統(tǒng)一徵收的標(biāo)準(zhǔn)，但是隨著社會進(jìn)步，化粧品也成為生活必需品，相應(yīng)的在産品屬性發(fā)生變化之後，徵稅標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)有所調(diào)整。另有財(cái)稅界人士透露，預(yù)計(jì)擴(kuò)圍總體方案將於10月份推出。

　　“對一些奢侈品納入消費(fèi)稅徵收範(fàn)圍也是這次調(diào)整的細(xì)分項(xiàng)目。”黃樺表示，以前，奢侈品納入消費(fèi)稅的範(fàn)圍比較窄，僅有珠寶等産品，但稅率的設(shè)定一定要考慮對於産品價格的影響，否則會流失消費(fèi)增長。

　　十八屆三中全會對消費(fèi)稅改革的方案明確指出，要調(diào)整消費(fèi)稅徵收範(fàn)圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高能耗、高污染産品及部分高檔消費(fèi)品納入徵收範(fàn)圍。今年6月30日，《深化財(cái)稅體制改革總體方案》通過審議，對消費(fèi)稅未來的改革方向，表述是“完善消費(fèi)稅制度”。

　　財(cái)政部財(cái)科所所長賈康表示，消費(fèi)稅改革勢在必行，至少會把原來百分之百收歸中央的消費(fèi)稅分出很可觀的一部分調(diào)給地方政府。“消費(fèi)稅自身要優(yōu)化設(shè)計(jì)，比如帶有高端奢侈品特徵的消費(fèi)和對資源環(huán)境造成壓力的消費(fèi)應(yīng)該明確徵收比較高的消費(fèi)稅；除此之外，消費(fèi)稅裏最值得關(guān)注的煙酒、燃油，其納稅環(huán)節(jié)可以推到鏈條後轉(zhuǎn)交給地方。”

　　“消費(fèi)稅要考慮把未納入徵稅範(fàn)圍産品徵稅，具有高端奢侈品特徵産品私人飛機(jī)、特定類型電池可考慮徵稅。”賈康建議。

　　中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，消費(fèi)稅徵收範(fàn)圍的調(diào)整，應(yīng)該將部分已經(jīng)成為日常生活用品的消費(fèi)品移出征稅範(fàn)圍，而對部分嚴(yán)重污染、大量消耗資源能源産品以及奢侈消費(fèi)行為要納入徵收範(fàn)圍。

　　財(cái)政部的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，消費(fèi)稅收入主要集中在煙、酒、成品油和汽車四類商品，2009年這四個品目的消費(fèi)稅增收額約佔(zhàn)消費(fèi)稅總增收額的98.5%。2012年捲煙消費(fèi)稅和成品油消費(fèi)稅兩項(xiàng)收入合計(jì)佔(zhàn)消費(fèi)稅總收入85.9%。

　　目前消費(fèi)稅徵稅對象包含煙、酒、成品油、汽車輪胎、實(shí)木地板等，並未對私人飛機(jī)、電池等徵稅。此前，財(cái)政部部長樓繼偉表示，消費(fèi)稅改革的重點(diǎn)是，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和居民消費(fèi)水準(zhǔn)的變化，適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅徵稅範(fàn)圍，將一些高耗能、高污染産品以及部分高檔消費(fèi)品等納入徵稅範(fàn)圍。

　　消費(fèi)稅改革要念好“三本經(jīng)”

　　■言 志

　　改革元年，財(cái)稅先行。消費(fèi)稅改革已經(jīng)到了勢在必行的地步。日前，財(cái)政部部長樓繼偉表示，要完善消費(fèi)稅制度，調(diào)整央地財(cái)稅關(guān)係，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。樓部長的再度表態(tài)，意味著消費(fèi)稅改革方案的一隻靴子已經(jīng)落地。

　　國務(wù)院1993年發(fā)佈的《消費(fèi)稅暫行條例》以及財(cái)政部于同年制定的《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》兩個規(guī)範(fàn)性文件至今已經(jīng)有近6年的時間未再修訂，而時過境遷，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、財(cái)稅“央地關(guān)係”以及居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)已經(jīng)有了很大的改變，而現(xiàn)行消費(fèi)稅的部分規(guī)定與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)型難以適應(yīng)。

　　首先，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的角度來看，兩個規(guī)範(fàn)性文件的首次修訂是2008年，我國當(dāng)時出臺了4萬億元的刺激計(jì)劃，使得經(jīng)濟(jì)增速逆勢回升，但卻造成了産能過剩、環(huán)境污染、地方負(fù)債高企等諸多副作用。“三高”産品被納入消費(fèi)稅徵收範(fàn)圍已是大勢所趨，這對於我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型也有突出的意義。

　　其次，從財(cái)政稅收“央地關(guān)係”的角度來看，自1994年分稅制改革以來，地方政府承擔(dān)了較多的事務(wù)，但是其財(cái)政稅收卻與之倒掛，在現(xiàn)行以GDP為主要指標(biāo)的業(yè)績考核體系下，産生的“土地財(cái)政”備受詬病，這進(jìn)一步加劇了房地産市場泡沫化和相關(guān)産業(yè)過剩的問題。而財(cái)政部財(cái)科所所長賈康關(guān)於消費(fèi)稅“脫央入地”的表態(tài)，則成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點(diǎn)。有機(jī)構(gòu)測算，若消費(fèi)稅成為地方稅種，則有望為地方政府補(bǔ)充多達(dá)1萬億元的稅收收入。

　　再次，從居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)的角度來看，隨著每人平均可支配收入的不斷提升，我國居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)變得多元，奢侈品消費(fèi)逐漸增多，而日常化粧品則“飛入尋常百姓家”。故本次消費(fèi)稅的稅種在多數(shù)業(yè)內(nèi)人士看來，是“有進(jìn)有出”的。消費(fèi)稅作為和居民生活最貼近的一個稅種，理應(yīng)和居民消費(fèi)方式相適應(yīng)。

　　財(cái)稅體制關(guān)乎國計(jì)民生，是“調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型、穩(wěn)增長”的重中之重，而消費(fèi)稅作為財(cái)稅體制改革的一個關(guān)鍵，其完善方案的落地勢必為整個體制改革打開一個良好的突破口。

　　“炫酷者”請交消費(fèi)稅

　　【開胃菜】