《政府工作報告》提出，今年對留抵稅額將實行大規(guī)模退稅，預(yù)計全年留抵退稅約1.5萬億元。近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合部署實施這項工作，確保納稅人及時享受政策紅利。其中，首批用於支援小微企業(yè)留抵退稅的轉(zhuǎn)移支付4000億元已于3月21日下達，將用於4月1日開始的退稅。

　　增值稅留抵的産生與增值稅的計算方法有關(guān)。我國增值稅採用稅款抵扣的方法計算，先分別計算銷項稅額和進項稅額，然後用銷項稅額抵減進項稅額後的凈額作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，如果企業(yè)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額，不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣，就成為通常所稱的“增值稅留抵”或“留抵稅額”。

　　2018年以前，我國主要採用期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的做法，僅對個別行業(yè)和領(lǐng)域符合條件的納稅人由於特定事項産生的留抵稅額按一定公式計算退還。2018年，對裝備製造等先進製造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，以及電網(wǎng)企業(yè)退還增值稅留抵，但規(guī)模小、範(fàn)圍窄。2019年，我國初步建立制度性期末留抵退稅制度，對全部行業(yè)符合條件的一般納稅人退還增量留抵，並對部分先進製造業(yè)納稅人設(shè)置了更為優(yōu)惠的退稅條件。2021年，進一步放寬了先進製造業(yè)的範(fàn)圍，加入了醫(yī)藥、化學(xué)纖維、鐵路、船舶、航空航太和其他運輸設(shè)備、電氣機械和器材、儀器儀錶等行業(yè)。

　　今年的增值稅留抵退稅政策力度顯著加大，充分體現(xiàn)了階段性措施和制度性安排的結(jié)合。具體來説，此次留抵退稅政策有以下幾個特點。

　　第一，政策力度大，深入解決存量留抵問題。從規(guī)模上看，約1.5萬億元的留抵退稅規(guī)模史無前例。2018年對裝備製造等先進製造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)一次性退還期末留抵的退稅總額為1148億元，其後的增量留抵退稅政策雖然覆蓋全部行業(yè)，但均僅針對與2019年3月31日相比的增量部分，這一時點之前的存量留抵不在退稅範(fàn)圍內(nèi)，因而規(guī)模也相對有限。今年進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度，對符合條件的小微企業(yè)，製造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃氣及水生産和供應(yīng)業(yè)、軟體和資訊技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)、交通運輸倉儲和郵政業(yè)6個行業(yè)的企業(yè)，不僅按月全額退還增值稅增量留抵稅額，而且將一次性退還存量留抵稅額，這對於緩解企業(yè)資金壓力、幫助企業(yè)渡過難關(guān)，盤活企業(yè)資金、激發(fā)企業(yè)活力，進一步提升中國製造業(yè)競爭力，都具有十分重要的意義。

　　第二，政策針對性強，退稅速度快。對於留抵退稅，《政府工作報告》提出優(yōu)先安排小微企業(yè)，重點支援製造業(yè)，全面解決製造業(yè)等行業(yè)留抵退稅問題，這是在充分考慮增值稅留抵對不同規(guī)模、不同領(lǐng)域企業(yè)不同影響的基礎(chǔ)上，做出的具有針對性的政策決策，有利於小微企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營，有助於重點領(lǐng)域企業(yè)擴大投資、改進工藝、升級技術(shù)裝備，推進製造業(yè)高品質(zhì)發(fā)展，並通過加快製造業(yè)發(fā)展提升産業(yè)鏈供應(yīng)鏈現(xiàn)代化水準(zhǔn)，增強産業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定性和競爭力。財政部、稅務(wù)總局對各類企業(yè)詳細部署了分批開展增值稅留抵退稅的政策安排。

　　第三，資金保障有力。中央為今年1.5萬億元規(guī)模的留抵退稅提供了有力的財力保障。今年留抵退稅規(guī)模大，可能對部分財力較弱的地區(qū)造成較大壓力。因此，對於今年留抵退稅的地方承擔(dān)部分，中央安排專項轉(zhuǎn)移支付支援，並向小微企業(yè)和縣區(qū)傾斜，確保退稅政策不打折扣。

　　今年的大規(guī)模留抵退稅政策實施後，所有符合條件的小微企業(yè)以及製造業(yè)等六個行業(yè)的增量和存量留抵稅額問題將得到徹底解決。通過退給企業(yè)實實在在的真金白銀，直接為企業(yè)提供現(xiàn)金流，促進其加快技術(shù)改造、設(shè)備更新，有助於有效提振市場信心、激發(fā)市場主體活力、增強發(fā)展內(nèi)生動力，為高品質(zhì)發(fā)展積蓄新動能。

　　（本文來源：經(jīng)濟日報 作者係北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授 劉怡）