5月1日，山東滕州市國(guó)稅局服務(wù)大廳工作人員（右一）向納稅人講解剛開(kāi)出的增值稅發(fā)票內(nèi)容。 宋海存攝

　　自5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)。確保實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的政策目標(biāo)，將使改革惠及廣大企業(yè)。同時(shí)，改革紅利還不僅於此，營(yíng)改增的全面推開(kāi)更將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，增添市場(chǎng)和企業(yè)活力。

　　增值稅廣受歡迎

　　1954年，法國(guó)正式實(shí)行增值稅制度，此後，增值稅迅速在不同發(fā)展階段的許多國(guó)家和地區(qū)推廣開(kāi)來(lái)。目前，全世界已有超過(guò)160個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)徵增值稅。

　　增值稅在國(guó)際上被廣泛採(cǎi)納的主要原因，在於其保持了稅收中性。增值稅是對(duì)貨物和服務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程中産生的增值額徵收的稅種，以增值額為稅基，有效避免了重復(fù)徵稅。對(duì)同一貨物或服務(wù)而言，無(wú)論生産、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)存在何種差異，只要增值額相同，應(yīng)繳納的增值稅就相同。

　　正因?yàn)樵鲋刀惖倪@一內(nèi)在機(jī)理，全面推開(kāi)營(yíng)改增意義重大。通過(guò)全面推開(kāi)營(yíng)改增，實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)徵稅，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作。同時(shí)，營(yíng)改增的全面推開(kāi)，創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放了市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力。

　　瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合夥人張連起認(rèn)為，營(yíng)改增不是單純的降稅問(wèn)題，而是引導(dǎo)和促進(jìn)新動(dòng)能在營(yíng)改增杠桿下延長(zhǎng)産業(yè)鏈，升級(jí)業(yè)態(tài)，促進(jìn)製造業(yè)和服務(wù)業(yè)的深度融合，在推動(dòng)産業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

　　“可以説，營(yíng)改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的‘信號(hào)源’，也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大‘助推器’。”財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌説。

　　全面認(rèn)識(shí)“減稅效應(yīng)”

　　國(guó)家在設(shè)計(jì)全面推開(kāi)營(yíng)改增實(shí)施方案時(shí)，通過(guò)稅率和過(guò)渡政策等妥善安排，確保全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)後，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策目標(biāo)。

　　同時(shí)，很難避免出現(xiàn)一小部分企業(yè)的稅負(fù)沒(méi)有下降，甚至有所上升的情況。“與營(yíng)業(yè)稅以銷售收入為稅基徵稅相比，增值稅以增值額為稅基的徵收機(jī)制要複雜得多。因此，應(yīng)全面客觀地分析營(yíng)改增後企業(yè)的稅負(fù)變化。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌説。

　　分析2012年以來(lái)營(yíng)改增試點(diǎn)情況，張斌認(rèn)為，影響企業(yè)稅負(fù)變化的因素包括試點(diǎn)範(fàn)圍和行業(yè)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)週期、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式等。“現(xiàn)在營(yíng)改增已全面推開(kāi)，抵扣鏈條完全打通，因此影響企業(yè)稅負(fù)的因素主要是企業(yè)經(jīng)營(yíng)週期和經(jīng)營(yíng)模式。”

　　增值稅的稅負(fù)變化受企業(yè)經(jīng)營(yíng)週期影響，短時(shí)間內(nèi)的稅負(fù)情況往往不能反映真實(shí)稅負(fù)情況。比如，增值稅允許抵扣購(gòu)置機(jī)器設(shè)備、不動(dòng)産的進(jìn)項(xiàng)稅，在短期內(nèi)未購(gòu)入機(jī)器設(shè)備或不動(dòng)産的企業(yè)稅負(fù)較重，但未來(lái)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備或不動(dòng)産時(shí)稅負(fù)就會(huì)大幅下降。“因此，某個(gè)時(shí)段稅負(fù)上升的企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)週期的稅負(fù)可能是下降的。”張斌表示。

　　“增值稅允許抵扣中間投入和機(jī)器設(shè)備、不動(dòng)産的進(jìn)項(xiàng)稅，許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式不適應(yīng)增值稅徵收機(jī)制，就會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)上升。”張斌説，企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式不符合增值稅徵收機(jī)制導(dǎo)致的稅負(fù)上升會(huì)促使企業(yè)調(diào)整商業(yè)模式，這一作用恰恰是營(yíng)改增促進(jìn)專業(yè)化分工、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整作用的體現(xiàn)。

　　企業(yè)發(fā)展迎來(lái)契機(jī)

　　全面推開(kāi)營(yíng)改增將給各個(gè)行業(yè)帶來(lái)巨大的減稅效應(yīng)。然而，減稅“紅包”能否最終落到企業(yè)手上，還需要企業(yè)掌握好營(yíng)改增政策，運(yùn)用好政策來(lái)調(diào)整管理思路和模式。從這個(gè)意義上來(lái)説，這是企業(yè)發(fā)展的重要契機(jī)，將促進(jìn)企業(yè)不斷規(guī)範(fàn)經(jīng)營(yíng)管理。

　　泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，為降低增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高公司稅務(wù)管理水準(zhǔn)，公司以營(yíng)改增為契機(jī)，正在上線泰康人壽稅務(wù)管理系統(tǒng)，將總公司及各分、子公司的稅務(wù)工作統(tǒng)一進(jìn)行系統(tǒng)化管理和建設(shè)。

　　“此次金融業(yè)增值稅的政策基本延續(xù)了以前營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)政策規(guī)定。同時(shí)，由於增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，所以整體稅負(fù)是減少的。金融企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)研究分析，提高經(jīng)營(yíng)管理水準(zhǔn)，改進(jìn)業(yè)務(wù)模式，以應(yīng)對(duì)營(yíng)改增産生的影響。”北京市西城區(qū)國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅科科長(zhǎng)張大均説。

　　建築業(yè)實(shí)施營(yíng)改增的難點(diǎn)則在於支出的一部分拿到進(jìn)項(xiàng)的難度較大，尤其像沙石泥土等原料。張連起認(rèn)為，建築業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)採(cǎi)購(gòu)管理，更多選擇功能性比較大的建材供應(yīng)企業(yè)。

　　“公司在營(yíng)改增後更加規(guī)範(fàn)了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，山東淄博市博山區(qū)國(guó)稅局稅務(wù)人員也給企業(yè)提出了健全會(huì)計(jì)核算，及時(shí)取得發(fā)票申報(bào)抵扣，收齊抵扣有效憑證，完整抵扣鏈條的建議，新稅制促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)管理規(guī)範(fàn)，為企業(yè)發(fā)展注入了新活力。”山東淄博天威建工集團(tuán)天祥有限公司總經(jīng)理趙炳忠説。

　　福建漳州華商酒店有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理邱淑芬表示，酒店在營(yíng)改增後雖然名義稅率由營(yíng)業(yè)稅5%調(diào)整為增值稅6%，但酒店電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)以及餐飲原材料等貨物和服務(wù)採(cǎi)購(gòu)支出都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此整體稅負(fù)有較大下降。

　　“營(yíng)改增是國(guó)家給予企業(yè)的大紅包，但是要想享受到改革紅利，酒店作為生活服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人要適應(yīng)稅種變化，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算，做好經(jīng)營(yíng)籌劃，規(guī)範(fàn)原料採(cǎi)購(gòu)管理，及時(shí)、充分取得合法有效憑證，從而獲得充分抵扣來(lái)降低稅負(fù)。”邱淑芬説。

　　由於實(shí)現(xiàn)了可抵扣，營(yíng)改增後企業(yè)對(duì)新設(shè)備、新技術(shù)的需求也將加強(qiáng)，這也將增強(qiáng)企業(yè)活力。“營(yíng)改增將促進(jìn)企業(yè)加快固定資産更新、積極採(cǎi)用新技術(shù)，推動(dòng)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。”張連起説。(經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者 曾金華)