中國社科院改革方案建議年所得12萬以上者先行綜合繳稅

　　《中共中央關(guān)於全面深化改革若干重大問題的決定》（下稱《決定》）提出：“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。

　　此消息一齣，許多納稅人紛紛表示希望能加快改革，改變目前工薪階層成為納稅“主力軍”的不公平現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)個(gè)人稅負(fù)更加公平。而中國社科院歷時(shí)2年多完成的“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)稅改革方案則建議，在保持現(xiàn)行分類所得稅制框架基本穩(wěn)定的前提下，以年所得超過12萬元納稅人自行納稅申報(bào)制度為基礎(chǔ)，通過對部分所得項(xiàng)目適用綜合稅率表進(jìn)行年度匯算清繳，對已經(jīng)進(jìn)入自行申報(bào)範(fàn)圍的納稅人先行實(shí)施綜合計(jì)徵。

　　分類稅制弊端逐漸凸顯

　　所謂綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，從目前國際上的通常做法看，就是對部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目到年終予以綜合，適用累進(jìn)稅率徵稅；對其他的應(yīng)稅所得項(xiàng)目則按比例稅率，實(shí)行分類徵收。該稅制既可較好地解決分類稅制存在的稅負(fù)不公問題，又可根據(jù)特定的政策目標(biāo)對個(gè)別所得項(xiàng)目實(shí)施區(qū)別對待。

　　我國目前實(shí)行的是分類稅制，即把個(gè)人應(yīng)稅收入分為11項(xiàng)，再對應(yīng)不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率來分別課稅。

　　隨著改革開放的推進(jìn)，我國居民收入來源日趨多樣化，分類徵稅模式的弊端開始逐漸顯現(xiàn)，其中一個(gè)突出表現(xiàn)是：來源單一的工薪收入因徵稅便捷被從嚴(yán)徵管，成為個(gè)稅的主要稅源，工薪階層也成為個(gè)稅繳納的“主力軍”，以致個(gè)稅被公眾調(diào)侃為“工薪所得稅”；同時(shí)，高收入者由於收入多元化，稅務(wù)部門難以徵管到位而得以少繳稅。

　　為此，早在“九五”規(guī)劃時(shí)，國家就提出“建立覆蓋全部個(gè)人收入的分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。2003年十六屆三中全會(huì)上，把個(gè)稅改革方向明確為將現(xiàn)行的分類稅制改革成綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。此後這一改革方向被不斷明確。此次十八屆三中全會(huì)通過的《決定》提出“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”，表明我國個(gè)稅改革的方向未變。

　　期待改革後稅負(fù)更加公平

　　改革方向明確，但在實(shí)踐中，多年來這項(xiàng)改革卻未能取得突破。

　　“這些年雖然財(cái)稅部門在完善稅制方面做了很多工作，如加強(qiáng)對年所得12萬元以上個(gè)人的個(gè)稅徵管，加大對個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、房地産交易等環(huán)節(jié)的個(gè)稅徵管，多次提高個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等，但這些舉措都是零敲碎打，改革並沒有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。”中國稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華教授如此評論。

　　但對於《決定》又一次明確“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”，楊衛(wèi)華認(rèn)為值得期待，因?yàn)檫@屆政府已經(jīng)把改革視為最大的紅利。

　　從公眾的反應(yīng)看，對於個(gè)稅改革也是殷殷期待。林小姐在廣州一家仲介機(jī)構(gòu)從事中層管理崗位，雖然月入過萬，但對這位單親母親來説，仍覺得肩上的擔(dān)子很重。“我希望儘快改，這樣我可以增加點(diǎn)錢給孩子買保險(xiǎn)，儲(chǔ)蓄教育基金，讓孩子能有更多的保障，”林小姐説，“現(xiàn)在很多人在全國各地購置房産後放租，人家兩套房子的租金收入加起來超過我在廣州一套房子的租金收入，但人家繳的稅反而比我少，因?yàn)槿思业姆孔釉趦蓚€(gè)城市，租金沒有累計(jì)，分開算，稅率當(dāng)然低。這不公平。我對個(gè)稅改革的最大期望就是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。”

　　公眾期待改革方案落地

　　在《決定》又一次明確提出建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制後，公眾的期待能否落地？

　　據(jù)了解，中國社科院財(cái)貿(mào)所曾在2011年6月拋出過一個(gè)“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)稅改革方案，該方案被稱之為“社科院財(cái)貿(mào)所個(gè)稅綜合改革方案”。該方案一亮相，即引來各界廣泛關(guān)注，因?yàn)檫@是近年來首個(gè)專門以“綜合與分類相結(jié)合”為改革目標(biāo)、具有系統(tǒng)性和可操作性的漸進(jìn)式個(gè)稅改革方案，為該所歷時(shí)2年多調(diào)研和制定完成。

　　據(jù)悉，該方案的核心內(nèi)容是：為避免因所謂徵管條件不到位導(dǎo)致的阻礙，在保持現(xiàn)行分類所得稅制框架基本穩(wěn)定的前提下，以年所得超過12萬元納稅人自行納稅申報(bào)制度為基礎(chǔ)，通過對部分所得項(xiàng)目適用綜合稅率表進(jìn)行年度匯算清繳，對已經(jīng)進(jìn)入自行申報(bào)範(fàn)圍的納稅人先行實(shí)施綜合計(jì)徵。在個(gè)稅徵管條件和徵管機(jī)制逐步完善後，通過積極創(chuàng)造條件實(shí)現(xiàn)由初始方案向目標(biāo)方案的過渡，包括隨著居民收入的增長，適用自行申報(bào)綜合計(jì)徵納稅人的數(shù)量將逐步增加，由此實(shí)現(xiàn)新稅制適用範(fàn)圍的穩(wěn)定擴(kuò)張；適時(shí)引入差別扣除項(xiàng)目，條件成熟時(shí)允許以家庭為單位申報(bào)納稅等等。

　　人物訪談

　　中國稅務(wù)學(xué)會(huì)理事楊衛(wèi)華：

　　個(gè)稅改革應(yīng)有頂層設(shè)計(jì)

　　中國稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華教授指出，個(gè)稅改革不僅直接關(guān)係百姓的“荷包”，更是建立一個(gè)公平競爭市場環(huán)境的需要。

　　羊城晚報(bào)：《決定》提出逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，這項(xiàng)改革將會(huì)對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展産生什麼影響？

　　楊衛(wèi)華：這項(xiàng)改革如能順利推進(jìn)，對我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的影響是多方面的，如完善稅制，公平稅負(fù)，增加國家稅收收入，提高納稅人稅法遵從度和社會(huì)穩(wěn)定方面，都會(huì)産生積極的影響。我特別想強(qiáng)調(diào)的是，推進(jìn)個(gè)稅改革及徵管模式的轉(zhuǎn)變，有利於進(jìn)一步完善我國個(gè)人所得稅制，從而達(dá)到公平稅負(fù)，為我國市場經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造一個(gè)公平競爭的環(huán)境，以調(diào)動(dòng)一切勞動(dòng)者的積極性。目前我國社會(huì)貧富差距不斷擴(kuò)大，這個(gè)問題不解決，最終會(huì)成為社會(huì)不穩(wěn)定的因素，而個(gè)稅能夠間接起到縮小貧富差距的作用，通過調(diào)節(jié)收入差距來緩和目前由於收入分配不公帶來的社會(huì)矛盾，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

　　羊城晚報(bào)：綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制這一改革目標(biāo)已提出多年，為何沒有取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展？

　　楊衛(wèi)華：我認(rèn)為，既有主觀上的原因，也有客觀上的原因。主觀上看，與個(gè)稅收入佔(zhàn)稅收總收入的比重較小（目前在６%左右），調(diào)節(jié)作用有限而公眾對這項(xiàng)改革的敏感度又很高有關(guān)，導(dǎo)致決策層更傾向選擇其他稅種先行改革，如現(xiàn)在正在推進(jìn)的“營改增”。而對個(gè)稅改革，主要是公眾哪方面反響強(qiáng)烈、哪方面不滿就改一下，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從800元一步步提高到3500元就是這樣。沒有一個(gè)改革的頂層設(shè)計(jì)方案，各界對如何分類徵收如何綜合徵收沒有充分的討論，在這種情況下，改革要有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展很難。

　　客觀上看，與我國目前的稅收徵管水準(zhǔn)有關(guān)。儘管近年來我國的徵管水準(zhǔn)有了很大的提高，徵管手段也越來越先進(jìn)，但我國稅收資訊化的路子還有漫長的路要走，在綜合與分類相結(jié)合的徵稅模式下，如何通過資訊化手段有效地掌控個(gè)人全部收入資訊，目前恐怕還沒有絕對的把握。

　　羊城晚報(bào)：要推進(jìn)這項(xiàng)改革，突破口在哪？

　　楊衛(wèi)華：我認(rèn)為還是應(yīng)該選擇以個(gè)人為單位而不是以家庭為單位作為改革的突破口。對個(gè)人經(jīng)常性所得或者勞動(dòng)所得採用綜合徵收模式，每個(gè)月按月預(yù)繳個(gè)稅，年終匯算清繳多退少補(bǔ)。對於個(gè)人的其他收入，如利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得則採用分類徵收模式，我認(rèn)為財(cái)産轉(zhuǎn)讓所得也應(yīng)分類徵收，對這些收入一次性徵收，不用匯算清繳。同時(shí)，在徵管上，最根本的一點(diǎn)就是要改變稅源監(jiān)控模式，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，減少現(xiàn)金流通。

　　相關(guān)連結(jié)

　　個(gè)稅改革33年

　　1980年9月10日，五屆人大三次會(huì)議通過並公佈了我國《個(gè)人所得稅法》，自公佈之日起開徵個(gè)人所得稅。

　　八屆全國人大常委會(huì)第四次會(huì)議首次修訂並於1993年10月31日通過《個(gè)人所得稅法》，將此前城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅、個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅“三稅”統(tǒng)一為新的個(gè)人所得稅，于1994年1月1日起實(shí)施。這次大修訂實(shí)現(xiàn)了個(gè)人所得稅雙軌制向內(nèi)外統(tǒng)一稅制的轉(zhuǎn)變。

　　1999年8月《個(gè)人所得稅法》被修改，新開徵“儲(chǔ)蓄存款利息稅”。

　　2005年，十屆全國人大常委會(huì)啟動(dòng)對《個(gè)人所得稅法》的修訂並於10月27日通過決議，將個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)從800元調(diào)整到1600元，于2006年1月1日起施行；同時(shí)高收入者實(shí)行個(gè)稅自行納稅。

　　2007年12月29日，全國人大常委會(huì)通過關(guān)於修改《個(gè)人所得稅法》的決定，個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

　　2011年6月30日，全國人大常委會(huì)通過關(guān)於修改《個(gè)人所得稅法》的決定，個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高到了3500元，將九級超額累進(jìn)稅率改為七級，取消了15%和40%兩檔稅率，同時(shí)第一檔稅率由5%降為3%。（記者 艾修煜 攝 記者 嚴(yán)麗梅）