關(guān)於簡並增值稅稅率有關(guān)政策的通知

　　財稅〔2017〕37號

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生産建設(shè)兵團財務局：

　　自2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

　　一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　農(nóng)産品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物。

　　上述貨物的具體範圍見本通知附件1。

　　二、納稅人購進農(nóng)産品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

　　（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)産品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%徵收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上註明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)産品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)産品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上註明的農(nóng)産品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

　　（二）營業(yè)稅改徵增值稅試點期間，納稅人購進用於生産銷售或委託受託加工17%稅率貨物的農(nóng)産品維持原扣除力度不變。

　　（三）繼續(xù)推進農(nóng)産品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)産品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務總局關(guān)於在部分行業(yè)試行農(nóng)産品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)於擴大農(nóng)産品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)範圍的通知》（財稅[2013]57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅[2012]38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。

　　（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

　　（五）納稅人購進農(nóng)産品既用於生産銷售或委託受託加工17%稅率貨物又用於生産銷售其他貨物服務的，應當分別核算用於生産銷售或委託受託加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)産品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)産品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上註明的農(nóng)産品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

　　（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生産者銷售自産農(nóng)産品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

　　三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上註明的出口日期界定。

　　外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進時已按13%稅率徵收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購進時已按11%稅率徵收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生産企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關(guān)單上註明的出口日期執(zhí)行。

　　四、本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、相關(guān)貨物具體範圍不一致的，以本通知為準。《財政部 國家稅務總局關(guān)於免征部分鮮活肉蛋産品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）第三條同時廢止。

　　五、各地要高度重視簡並增值稅稅率工作，切實加強組織領(lǐng)導，週密安排，明確責任。做好實施前的各項準備以及實施過程中的監(jiān)測分析、宣傳解釋等工作，確保簡並增值稅稅率平穩(wěn)、有序推進。遇到問題請及時向財政部和稅務總局反映。

　　附件：

　　1.適用11%增值稅稅率貨物範圍註釋

　　2.出口退稅率調(diào)整産品清單

　　財政部 稅務總局

　　2017年4月28日

　　（原題為《關(guān)於簡並增值稅稅率有關(guān)政策的通知》）