10月15日，《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）對(duì)外發(fā)佈，自2024年12月1日起實(shí)施。

　　《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，與前兩次水資源稅改革試點(diǎn)相比，《辦法》適當(dāng)擴(kuò)大了地方稅收管理許可權(quán)，包括：新增了地方可以減徵和免征的稅收優(yōu)惠政策；簡(jiǎn)化水資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，授權(quán)地方在確定具體稅額時(shí)有更多調(diào)整空間；授權(quán)地方確定特定取用水的水資源稅核定方法和計(jì)徵方式等。

　　財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部有關(guān)司負(fù)責(zé)人回答記者提問(wèn)時(shí)表示，全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)後，水資源稅收入全部歸屬地方（原水資源費(fèi)收入實(shí)行中央和地方1:9分成），適當(dāng)增加地方自主財(cái)力。

　　對(duì)特種取用水從高確定稅額

　　針對(duì)全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的主要內(nèi)容，上述有關(guān)司負(fù)責(zé)人表示，稅額標(biāo)準(zhǔn)方面，水資源稅根據(jù)水資源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅額。國(guó)家統(tǒng)一明確各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)，具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市確定。

　　比如四川、上海等13個(gè)省份地表水最低稅額不得低於0.1元/立方米，而北京這一標(biāo)準(zhǔn)為1.6元/立方米。

　　同時(shí)，要求對(duì)取用地下水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。

　　稅收優(yōu)惠方面，對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生産取用水等五種情形，免征水資源稅；對(duì)超出規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生産取用水以及農(nóng)村集中飲水工程取用水，授權(quán)地方減免水資源稅；對(duì)用水效率達(dá)到國(guó)家用水定額先進(jìn)值的相關(guān)納稅人，減徵水資源稅。

　　中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者電話採(cǎi)訪時(shí)表示，全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，在設(shè)置差別稅額的同時(shí)，也有利於加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用。

　　“《辦法》明確對(duì)洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等特種取用水，從高確定稅額，這有利於促進(jìn)水資源的可持續(xù)利用。與此同時(shí)，《辦法》在免征水資源稅方面也作了明確規(guī)定，比如規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生産取用水，免征水資源稅，確保農(nóng)業(yè)能夠獲得必要的水資源保障。”

　　有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《辦法》進(jìn)一步界定了水資源稅徵收範(fàn)圍和對(duì)象；細(xì)化了納稅人取用水適用多個(gè)稅額標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)納稅要求；強(qiáng)化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵(lì)引導(dǎo)作用；與資源稅法有關(guān)規(guī)定相銜接，將水資源稅的納稅地點(diǎn)由生産經(jīng)營(yíng)所在地調(diào)整為取水口所在地等。

　　施正文表示，稅收是調(diào)節(jié)水資源合理利用和保護(hù)的一種手段，它與國(guó)家的水資源保護(hù)利用大政方針是一致的。

　　水資源稅收入全部歸屬地方

　　記者注意到，在收入歸屬方面，全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)後，水資源稅收入全部歸屬地方（原水資源費(fèi)收入實(shí)行中央和地方1:9分成），適當(dāng)增加地方自主財(cái)力。

　　施正文表示，資源稅的徵收是為了加強(qiáng)對(duì)自然資源的保護(hù)和管理，在具體操作上需要地方政府發(fā)揮作用。地方政府要根據(jù)各地環(huán)境的差異，對(duì)資源進(jìn)行保護(hù)和開(kāi)發(fā)，因此事權(quán)更多在地方。水資源稅收入全部歸屬地方，有利於調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，保障其管理水資源和保護(hù)開(kāi)發(fā)的職責(zé)。

　　“這釋放了一個(gè)積極的信號(hào)，即通過(guò)改革來(lái)增加地方自主財(cái)力，滿足地方政府財(cái)政保障和履職需求，未來(lái)其他稅種也有可能有類似的調(diào)整。”施正文説。

　　上述有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，2023年12月召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)、以進(jìn)促穩(wěn)、先立後破，謀劃新一輪財(cái)稅體制改革。黨的二十屆三中全會(huì)對(duì)深化財(cái)稅體制改革進(jìn)行了全面部署，明確提出要“落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅”，“完善綠色稅制”。全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，是深化財(cái)稅體制改革的重要舉措，有利於完善以資源稅、環(huán)境保護(hù)稅為主體“多稅共治”，以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系，支援我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)綠色轉(zhuǎn)型，助力美麗中國(guó)建設(shè)。

　　此外，《辦法》進(jìn)一步明確了納稅人申報(bào)納稅的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)。同時(shí)，進(jìn)一步健全了稅務(wù)部門和水行政主管部門的資訊共用和徵管協(xié)同配合機(jī)制，提高水資源稅徵管效率。

　　專家：老百姓用水價(jià)格將保持穩(wěn)定

　　據(jù)第一財(cái)經(jīng)報(bào)道，中國(guó)此前對(duì)水資源採(cǎi)取收費(fèi)，但2016年7月開(kāi)始，河北、北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等10個(gè)省份啟動(dòng)了水資源費(fèi)改稅。如今隨著《辦法》出臺(tái)，12月起31個(gè)省份將全部用水資源稅替代此前收費(fèi)。

　　水資源費(fèi)改稅即將推廣至全國(guó)，這對(duì)於已經(jīng)試點(diǎn)上述10個(gè)省份影響相對(duì)較小，而對(duì)其他21個(gè)尚未推行試點(diǎn)的省份居民和企業(yè)來(lái)説，十分關(guān)注的是稅負(fù)變化。

　　而影響稅負(fù)變化的一個(gè)關(guān)鍵因素，仍有待後續(xù)尚未試點(diǎn)省份確定的最終適用稅額標(biāo)準(zhǔn)而定。不過(guò)此次改革的一大原則，是實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，但同時(shí)強(qiáng)化分類調(diào)控，對(duì)水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水、取用地下水等從高確定稅額，通過(guò)設(shè)置差別稅額，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，抑制地下水超採(cǎi)和不合理用水需求。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授白彥鋒表示從前期試點(diǎn)改革來(lái)看，水資源費(fèi)改稅改革，多會(huì)採(cǎi)用“稅負(fù)平移”的原則。對(duì)於一般企業(yè)和居民來(lái)説，實(shí)際負(fù)擔(dān)不會(huì)有大的變化，老百姓用水價(jià)格也將保持穩(wěn)定。但是，為了提高水資源的集約化利用，節(jié)水型企業(yè)會(huì)得到鼓勵(lì)，而水資源消耗較大、粗放式發(fā)展的企業(yè)會(huì)進(jìn)一步得到抑制，這是改革的初衷和導(dǎo)向所在。

　　比如，此前開(kāi)展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的河北、內(nèi)蒙古等省區(qū)，改革後當(dāng)?shù)鼐用裾Ｉ钣盟⑥r(nóng)業(yè)正常用水、一般工商業(yè)用水負(fù)擔(dān)保持不變，與改革前持平。但河北對(duì)高爾夫球場(chǎng)、洗車、洗浴等高耗水的特種行業(yè)地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)比改革前增幅超15倍。內(nèi)蒙古對(duì)於嚴(yán)重超采地區(qū)、超采地區(qū)取用地下水的稅額標(biāo)準(zhǔn)，分別按照非超采地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍和2倍執(zhí)行；對(duì)超計(jì)劃或超定額用水水資源稅加徵1～3倍等。

　　《辦法》規(guī)定，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計(jì)入自來(lái)水價(jià)格，在終端綜合水價(jià)中單列，並可以在增值稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點(diǎn)期間，省級(jí)發(fā)展改革部門會(huì)同有關(guān)部門將終端綜合水價(jià)結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。