新華網(wǎng)福州８月２５日電　海協(xié)會會長陳德銘與海基會董事長林中森２５日在福州簽署了《海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議》。全文如下：

　　海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議

　　為促進(jìn)海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作，海峽兩岸關(guān)係協(xié)會與財團(tuán)法人海峽交流基金會就避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作事宜，經(jīng)平等協(xié)商，達(dá)成協(xié)定如下：

　　一、適用範(fàn)圍

　　雙方同意本協(xié)議適用於海峽兩岸一方或雙方居民（居住者）及對其所得徵收的所有稅收。

　　二、稅款徵收

　　雙方同意對一方居民（居住者）來源於另一方的所得按下列規(guī)定課稅。

　　（一）營業(yè)利潤

　　一方居民（居住者）企業(yè)在另一方營業(yè)取得的利潤，在未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，另一方予以免稅或不予課稅。一方如對關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價（移轉(zhuǎn)訂價）調(diào)整，另一方應(yīng)作合理對應(yīng)調(diào)整。

　　（二）海運(yùn)及空運(yùn)收入

　　一方海、空運(yùn)輸企業(yè)在另一方經(jīng)營取得的收入及利潤，另一方予以免稅或不予課稅（包括營業(yè)稅、增值稅或類似稅收）。

　　（三）投資所得及財産收益

　　一方居民（居住者）從另一方取得的股息（股利）、利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金），另一方可以課稅，但可相互給予優(yōu)惠稅率。

　　一方居民（居住者）從另一方取得的財産轉(zhuǎn)讓收益及不動産使用收益，另一方可以課稅。

　　（四）個人勞務(wù)所得

　　一方居民（居住者）以獨(dú)立身份或以受雇形式在另一方從事個人勞務(wù)活動取得的所得，另一方可以課稅。

　　（五）其他所得

　　本協(xié)議上述未列舉的其他所得按各自規(guī)定辦理。

　　三、消除雙重課稅方法

　　雙方同意當(dāng)一方居民（居住者）在另一方取得所得並依本協(xié)議規(guī)定在另一方繳稅時，該一方應(yīng)依有關(guān)規(guī)定消除雙重課稅。

　　四、非歧視待遇

　　雙方同意一方居民（居住者）在相同情況下，在另一方負(fù)擔(dān)的稅收或有關(guān)條件，應(yīng)與另一方居民（居住者）可能負(fù)擔(dān)的稅收或有關(guān)條件一致。

　　五、相互協(xié)商

　　雙方同意建立兩岸稅務(wù)聯(lián)繫機(jī)制，由雙方稅務(wù)主管部門協(xié)商解決因解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)議時所發(fā)生的困難或疑義，以及消除雙重課稅等事宜。

　　六、資訊交換

　　雙方同意相互交換為實施本協(xié)議或為課徵本協(xié)議所含稅種（稅目）相關(guān)且必要的資訊，並負(fù)保密義務(wù)。所交換的資訊不可用於任何其他用途。

　　七、協(xié)助徵稅

　　雙方同意在各自有關(guān)規(guī)定均可以進(jìn)行協(xié)助徵稅時，雙方稅務(wù)主管部門將進(jìn)一步協(xié)商確定具體協(xié)助徵收方式。

　　八、文書格式

　　基於本協(xié)議所進(jìn)行的業(yè)務(wù)聯(lián)繫，應(yīng)使用雙方商定的文書格式。

　　九、業(yè)務(wù)交流

　　雙方同意通過人員互訪、培訓(xùn)或工作會議等形式，加強(qiáng)兩岸稅務(wù)方面的交流與合作。

　　十、聯(lián)繫主體

　　（一）本協(xié)議議定事項，由雙方稅務(wù)主管部門指定的聯(lián)絡(luò)人相互聯(lián)繫實施。

　　（二）本協(xié)議其他相關(guān)事宜，由海峽兩岸關(guān)係協(xié)會與財團(tuán)法人海峽交流基金會聯(lián)繫。

　　十一、協(xié)議履行與變更

　　（一）雙方應(yīng)遵守協(xié)議。協(xié)議附件與本協(xié)議具有同等效力。

　　（二）協(xié)議變更，應(yīng)經(jīng)雙方協(xié)商同意，並以書面形式確認(rèn)。

　　十二、未盡事宜

　　本協(xié)議如有未盡事宜，雙方得以適當(dāng)方式另行商定。

　　十三、生效

　　本協(xié)議簽署後，雙方應(yīng)各自完成相關(guān)程式並以書面通知另一方。本協(xié)議自雙方均收到對方通知後次日起生效。

　　本協(xié)議之規(guī)定適用於：

　　（一）源泉（就源）扣繳稅款：本協(xié)議生效之次年一月一日（含當(dāng)日）以後實際給付金額。

　　（二）其他稅款：本協(xié)議生效之次年一月一日（含當(dāng)日）以後開始之課稅年度之所得。

　　（三）資訊交換：本協(xié)議生效之次年一月一日（含當(dāng)日）以後開始之課稅年度之資訊。

　　本協(xié)議于八月二十五日簽署，一式四份，雙方各執(zhí)兩份。本協(xié)議的附件構(gòu)成本協(xié)議的一部分。四份文本中對應(yīng)表述的不同用語所含意義相同，四份文本具有同等效力。

　　附件：海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作具體安排

海峽兩岸關(guān)係協(xié)會 財團(tuán)法人海峽交流基金會

會長 陳德銘 董事長 林中森     

　　附件

　　海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作具體安排

　　為實施本協(xié)議，雙方議定具體安排如下：

　　一、適用範(fàn)圍

　　（一）適用對象

　　1．本協(xié)議所稱居民（居住者），按各自稅務(wù)規(guī)定對居民（居住者）的定義處理。但不包括僅就該一方所得而負(fù)有該一方納稅義務(wù)的人。

　　2．雖有前述規(guī)定，依第三方法律設(shè)立的任何實體，其實際管理機(jī)構(gòu)（處所）在協(xié)議一方者，視為該一方的居民（居住者）。

　　3．前述實際管理機(jī)構(gòu)（處所），指企業(yè)實際作出其整體營業(yè)所必須的重大管理及經(jīng)營決策的機(jī)構(gòu)（處所）。所稱實際管理機(jī)構(gòu)（處所）在協(xié)議一方，指企業(yè)同時符合下列規(guī)定者：

　　（1）作出重大經(jīng)營管理、財務(wù)管理及人事管理決策的人為該一方居住的個人或總機(jī)構(gòu)在該一方的企業(yè)，或作出該等決策的機(jī)構(gòu)（處所）在該一方。

　　（2）財務(wù)報表、會計賬簿記錄、董事會議記錄（董事會議事錄）或股東會議記錄（股東會議事錄）的製作或儲存機(jī)構(gòu)（處所）在該一方。

　　（3）實際執(zhí)行主要經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)（處所）在該一方。

　　4．個人同為雙方居民（居住者）時，其身份按永久住所、主要利益中心所在地、經(jīng)常居所依序決定。對居民（居住者）個人身份的決定如有疑義，或個人以外的人同為雙方居民（居住者）時，由雙方稅務(wù)主管部門商定。

　　（二）適用現(xiàn)行稅種（稅目）

　　大陸方面為個人所得稅及企業(yè)所得稅。

　　臺灣方面為營利事業(yè)所得稅、綜合所得稅及所得基本稅額。

　　二、常設(shè)機(jī)構(gòu)及營業(yè)利潤

　　（一）常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　1．本協(xié)議所稱常設(shè)機(jī)構(gòu)，指企業(yè)從事全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。包括：管理處、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、工作場所、礦場、油井或氣井、採石場或任何其他天然資源開採場所。

　　2．建築工地、建築（營建）或安裝工程或與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，以存續(xù)期間超過十二個月者，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　3．一方企業(yè)直接或通過僱員或雇用的其他人員，在另一方為同一個項目（計畫案）或相關(guān)聯(lián)的項目（計畫案）提供的勞務(wù)（服務(wù)），包括諮詢勞務(wù)（服務(wù)），僅以在有關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何十二個月連續(xù)或累計超過一百八十三天者，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　4．常設(shè)機(jī)構(gòu)不包括下列情形：

　　（1）專為儲存、展示或交付（運(yùn)送）屬於該企業(yè)的貨物或商品的目的而使用的設(shè)施。

　　（2）專為儲存、展示或交付（運(yùn)送）的目的，或?qū)楣┢渌髽I(yè)加工的目的，而儲備屬於該企業(yè)的貨物或商品。

　　（3）專為該企業(yè)採購貨物或商品或蒐集資訊的目的，或?qū)樵撈髽I(yè)從事廣告、資訊提供、科學(xué)研究或具有準(zhǔn)備或輔助性質(zhì)的類似活動，所設(shè)置的固定營業(yè)場所。

　　（4）專為從事以上活動的結(jié)合所設(shè)置的固定營業(yè)場所。但以該結(jié)合的固定營業(yè)場所整體活動具有準(zhǔn)備或輔助性質(zhì)者為限。

　　5．代表一方企業(yè)的人（具有獨(dú)立身份的代理人除外），有權(quán)以該企業(yè)的名義在另一方簽訂契約，並經(jīng)常行使該權(quán)力，其為該企業(yè)所從事的任何活動，視為該企業(yè)在另一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但其經(jīng)由固定營業(yè)場所僅從事前述常設(shè)機(jī)構(gòu)不包括情形的活動，該固定營業(yè)場所不視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　6．一方企業(yè)僅通過經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或其他具有獨(dú)立身份的代理人，以常規(guī)的經(jīng)營方式（以通常的營業(yè)方式），在另一方從事營業(yè)者，不得視為在另一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　7．一方居民（居住者）公司，控制或受控于另一方居民（居住者）公司或在另一方從事營業(yè)的公司（不論其是否通過常設(shè)機(jī)構(gòu)或其他方式），此項事實不使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　（二）營業(yè)利潤

　　1．一方居民（居住者）企業(yè)如經(jīng)由其在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事營業(yè)，另一方可就該企業(yè)的利潤課稅，但以歸屬於該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限。

　　2．一方居民（居住者）企業(yè)通過其在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事營業(yè)，雙方在歸屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤時，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視為在相同或類似條件下從事相同或類似活動的獨(dú)立企業(yè)，並以完全獨(dú)立的方式與該常設(shè)機(jī)構(gòu)所屬的企業(yè)從事交易所應(yīng)獲得的利潤相同。

　　3．計算常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤時，應(yīng)準(zhǔn)予減除為該常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)目的而發(fā)生的費(fèi)用，包括行政及一般管理費(fèi)用，不論該費(fèi)用在何處發(fā)生。

　　4．如果一方慣例依企業(yè)總利潤按比例分配予所屬各單位利潤的方法，計算確定應(yīng)歸屬於常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤，前述規(guī)定不得排除該一方的分配慣例。但採用該分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與前述規(guī)定的原則一致。

　　5．常設(shè)機(jī)構(gòu)僅為該企業(yè)採購貨物或商品，不得對該常設(shè)機(jī)構(gòu)歸屬利潤。

　　6．前述有關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的歸屬，除有正當(dāng)且充分的理由外，每年應(yīng)採用相同方法確定。

　　7．利潤中如包括本協(xié)議營業(yè)利潤以外的所得項目，各該所得項目的規(guī)定不受本規(guī)定影響。

　　三、關(guān)聯(lián)企業(yè)

　　（一）本協(xié)議所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，指企業(yè)間有下列情況之一：

　　1．一方企業(yè)直接或間接參與另一方企業(yè)的管理、控制或資本。

　　2．同一人直接或間接參與一方企業(yè)及另一方企業(yè)的管理、控制或資本。

　　（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間商業(yè)或財務(wù)關(guān)係方面所設(shè)定的條件不同於獨(dú)立企業(yè)，以致本應(yīng)歸屬而未歸屬於其中一企業(yè)的利潤，可以計入該企業(yè)的利潤，據(jù)以課稅。

　　（三）一方已對前述本應(yīng)歸屬而未歸屬於該企業(yè)的利潤課稅時，另一方如認(rèn)為該項調(diào)整符合獨(dú)立交易（常規(guī)交易）原則，應(yīng)對該部分利潤所課徵的稅額作適當(dāng)調(diào)整。在確定此項調(diào)整時，應(yīng)考慮（考量）本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定，如有必要，雙方稅務(wù)主管部門應(yīng)相互協(xié)商。

　　四、海運(yùn)及空運(yùn)收入

　　（一）本協(xié)議所稱海運(yùn)及空運(yùn)收入，指以船舶或航空器經(jīng)營海、空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收入及利潤，並包括下列項目：

　　1．以計時、計程或光船方式出租船舶或航空器。

　　2．使用、維護(hù)或出租運(yùn)送貨物或商品的貨櫃（包括貨櫃運(yùn)輸?shù)耐宪嚰跋嚓P(guān)設(shè)備）。

　　前述使用、維護(hù)或出租應(yīng)以船舶或航空器經(jīng)營海、空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的附帶活動為限。

　　（二）參與聯(lián)營或其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)取得的收入及利潤，屬於本協(xié)議規(guī)定的海運(yùn)及空運(yùn)收入及利潤範(fàn)圍，但以歸屬於參與上述經(jīng)營的比例所取得的收入及利潤為限。

　　五、投資所得

　　（一）股息（股利）

　　1．股息（股利）受益所有人如為一方居民（居住者），在受益所有人為公司且直接持有給付股息（股利）的公司百分之二十五以上資本的情況下，另一方所課徵稅額不超過股息（股利）總額的百分之五；在其他情況下，所課徵稅額不超過股息（股利）總額的百分之十。本規(guī)定不影響對該公司用以發(fā)放股息（股利）的利潤的課稅。

　　2．本協(xié)議所稱股息（股利），指以股份或非債權(quán)關(guān)係參與利潤分配的其他權(quán)利所取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民（居住者）一方的稅務(wù)規(guī)定，視同股份所得同樣課稅的其他公司權(quán)利取得的所得。

　　3．一方居民（居住者）公司從另一方取得利潤或所得，其所給付的股息（股利）或其未分配利潤（未分配盈餘），即使全部或部分來自另一方的利潤或所得，另一方不得對該給付的股息（股利）或未分配利潤（未分配盈餘）課稅。但給付予另一方居民（居住者）的股息（股利），或據(jù)以給付股息（股利）的股份與另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有實際關(guān)聯(lián)者除外。

　　（二）利息

　　1．利息受益所有人如為一方居民(居住者)，另一方所課徵稅額不超過利息總額的百分之七。

　　2．下列範(fàn)圍的利息，利息來源地一方應(yīng)予免稅：

　　（1）給付予另一方的公共服務(wù)部門或另一方公共服務(wù)部門完全所有的金融機(jī)構(gòu)的利息，或給付予該等部門或機(jī)構(gòu)為促進(jìn)出口（外銷）所提供、擔(dān)保（保證）或保險的貸款利息。

　　（2）經(jīng)雙方稅務(wù)主管部門確認(rèn)為促進(jìn)出口（外銷）目的的金融機(jī)構(gòu)所提供、擔(dān)保（保證）或保險的貸款利息。

　　3．本協(xié)議所稱利息，指從各種債權(quán)所取得（孳生）的所得，不論有無抵押擔(dān)保及是否有權(quán)參與債務(wù)人利潤的分配，尤指債券或信用債券的所得，包括附屬於該等債券的溢價收入及獎金。但延遲給付的違約金，非本協(xié)議所稱利息。

　　4．利息給付人與受益所有人間，或上述二者與其他人間有特殊關(guān)係，所給付的利息數(shù)額，超過給付人與受益所有人在無特殊關(guān)係時所同意的數(shù)額，本協(xié)議有關(guān)利息的規(guī)定僅適用於後者的數(shù)額。在此情況下，對該超過給付數(shù)額的部分，應(yīng)按各方規(guī)定課稅，但應(yīng)考慮（考量）本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定。

　　（三）特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）

　　1．特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）受益所有人如為一方居民（居住者），另一方所課徵稅額不超過特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）總額的百分之七。

　　2．本協(xié)議所稱特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金），指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)作品（包括電影影片、供廣播或電視使用的影片、磁帶、錄音帶）的著作權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)，設(shè)計或模型、計劃、秘密配方或製造程式，或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的資訊，所給付的各種款項。其不包括因使用或有權(quán)使用任何工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設(shè)備所給付的款項。

　　3．特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）給付人與受益所有人間，或上述二者與其他人間有特殊關(guān)係，所給付的特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）數(shù)額，超過給付人與受益所有人在無特殊關(guān)係時所同意的數(shù)額，本協(xié)議有關(guān)特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）的規(guī)定僅適用於後者的數(shù)額。在此情況下，對該超過給付數(shù)額的部分，應(yīng)按各方規(guī)定課稅，但應(yīng)考慮（考量）本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定。

　　（四）股息（股利）、利息、特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）的受益所有人如為一方居民（居住者），經(jīng)由其所得來源的另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事營業(yè)或固定處所從事獨(dú)立個人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)），且與該所得給付有關(guān)的股份、債務(wù)、權(quán)利或財産與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有實際關(guān)聯(lián)時，應(yīng)適用有關(guān)營業(yè)利潤或獨(dú)立個人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）的規(guī)定。

　　（五）由一方居民（居住者）所給付的利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金），視為源自該一方。利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）給付人如在一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所，而與利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）給付有關(guān)的債務(wù)及權(quán)利與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有關(guān)聯(lián)，且該利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）由該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所負(fù)擔(dān)，不論該利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）給付人是否為該一方居民（居住者），該利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）視為源自該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所所在的一方。

　　六、財産收益

　　（一）一方居民（居住者）使用或轉(zhuǎn)讓位於另一方的不動産所産生的所得（包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得），另一方可以課稅。

　　（二）一方企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)資産中的動産而取得的收益，或一方居民（居住者）轉(zhuǎn)讓其在另一方從事獨(dú)立個人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）的固定處所的動産而取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓該常設(shè)機(jī)構(gòu)（單獨(dú)或連同整個企業(yè)）或固定處所而取得的收益，另一方可以課稅。

　　（三）轉(zhuǎn)讓經(jīng)營海、空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的船舶或航空器，或附屬於該等船舶或航空器營運(yùn)的動産而取得的收益，僅由轉(zhuǎn)讓人為其居民（居住者）的一方課稅。

　　（四）一方居民（居住者）轉(zhuǎn)讓股份，且該股份的百分之五十以上價值直接或間接來自另一方的不動産，其取得的收益，另一方可以課稅。

　　（五）除前述轉(zhuǎn)讓股份規(guī)定外，一方居民（居住者）轉(zhuǎn)讓其在另一方居民（居住者）公司資本中的股份或其他權(quán)利取得的收益，僅由轉(zhuǎn)讓人為其居民（居住者）的一方課稅。但是如果轉(zhuǎn)讓人為其居民（居住者）的一方對來自於另一方的該項收益免稅，且該轉(zhuǎn)讓人在轉(zhuǎn)讓行為前的十二個月內(nèi)，曾經(jīng)直接或間接持有該另一方公司至少百分之二十五資本，另一方可以課稅。

　　（六）轉(zhuǎn)讓上述財産以外的其他財産所取得的收益，僅由該轉(zhuǎn)讓人為其居民（居住者）的一方課稅。

　　七、個人勞務(wù)所得

　　（一）獨(dú)立個人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）

　　1．一方居民（居住者）在另一方因從事獨(dú)立個人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）或其他具有獨(dú)立性質(zhì)活動所取得的所得，有下列情況之一，另一方可以課稅：

　　（1）該居民（居住者）為執(zhí)行活動而在另一方有固定處所。但另一方僅就歸屬於該固定處所的所得課稅。

　　（2）該居民（居住者）在有關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何十二個月期間，在另一方連續(xù)或累計居留一百八十三天以上。但另一方僅就該居民（居住者）在另一方執(zhí)行該等活動而取得的所得課稅。

　　2．本協(xié)議所稱獨(dú)立個人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)），指具有獨(dú)立性質(zhì)的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)等活動，及醫(yī)師、律師、工程師、建築師、牙醫(yī)師及會計師等獨(dú)立性質(zhì)的活動。

　　（二）受雇勞務(wù)

　　一方居民（居住者）因受雇而在另一方提供勞務(wù)所取得的報酬，同時符合下列三個條件時，僅由該一方課稅：

　　1．該居民（居住者）在有關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何十二個月期間，在另一方連續(xù)或累計居留不超過一百八十三天。

　　2．該項報酬非由為另一方居民（居住者）的僱主所給付或代表僱主給付。

　　3．該項報酬非由該僱主在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所負(fù)擔(dān)。

　　（三）董事報酬

　　一方居民（居住者）因擔(dān)任另一方居民（居住者）公司董事職務(wù)而取得報酬及其他類似給付，另一方可以課稅。

　　（四）表演人及運(yùn)動員

　　1．一方居民（居住者）為表演人，如音樂家或戲劇、電影、廣播、電視演藝人員，或為運(yùn)動員，在另一方從事個人活動而取得的所得，另一方可以課稅，不受有關(guān)獨(dú)立個人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）及受雇勞務(wù)規(guī)定的限制。

　　2．表演人或運(yùn)動員從事個人活動的所得，如不歸屬於該表演人或運(yùn)動員本人而歸屬於其他人，活動舉行地的一方可以課稅，不受有關(guān)營業(yè)利潤、獨(dú)立個人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）及受雇勞務(wù)規(guī)定的限制。

　　3．表演人或運(yùn)動員在一方從事活動所取得的所得，如該活動完全或主要由雙方或任一方的公共服務(wù)部門所資助，或基於公益慈善目的所舉辦，該一方應(yīng)予免稅。

　　（五）養(yǎng)老金

　　因過去雇傭關(guān)係，源自一方而給付予另一方居民（居住者）的養(yǎng)老金或其他類似給付，及依一方社會保險制度規(guī)定給付予另一方居民（居住者）的養(yǎng)老金或其他給付，僅由該一方課稅。

　　（六）公共服務(wù)

　　一方公共服務(wù)部門給付予其派駐另一方為該等部門提供勞務(wù)的一方人民的報酬，僅由派駐方課稅。但為一方公共服務(wù)部門所經(jīng)營的事業(yè)提供勞務(wù)而取得的薪津、工資或其他類似報酬及養(yǎng)老金，不適用本規(guī)定。

　　（七）學(xué)生

　　學(xué)生專為教育或訓(xùn)練目的而在一方停留，且在停留該一方時或之前為另一方的居民（居住者），其為生活、教育或訓(xùn)練目的而取得的所得，該一方應(yīng)予免稅。

　　八、其他所得

　　其他所得的所得人如為一方居民（居住者），經(jīng)由其所得來源的另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事營業(yè)或固定處所從事獨(dú)立個人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)），且與該所得給付有關(guān)的權(quán)利或財産與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有實際關(guān)聯(lián)時，應(yīng)適用有關(guān)營業(yè)利潤或獨(dú)立個人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）的規(guī)定。

　　九、消除雙重課稅方法

　　（一）在大陸

　　1．大陸居民（居住者）從臺灣取得的所得，按照本協(xié)議規(guī)定在臺灣繳納的稅額，允許在對該居民（居住者）徵收的大陸稅收中抵免。但抵免額不應(yīng)超過對該項所得按照大陸稅務(wù)規(guī)定計算的稅額。

　　2．從臺灣取得的所得是臺灣居民（居住者）公司給付予大陸居民（居住者）公司的股息（股利），而大陸居民（居住者）公司直接或間接持有給付股息（股利）的公司股份不少於百分之十的，該項抵免應(yīng)考慮給付該股息（股利）公司就該項所得繳納的臺灣稅收。

　　（二）在臺灣

　　臺灣居民（居住者）取得來自大陸的所得，依本協(xié)議規(guī)定在大陸就該所得繳納的稅額，應(yīng)準(zhǔn)予扣抵大陸對該居民（居住者）所課徵的稅額（如係股息（股利），不包括用以發(fā)放該股息（股利）的利潤所繳納的稅額）。但扣抵?jǐn)?shù)額不得超過臺灣依其稅務(wù)規(guī)定對該所得課徵的稅額。

　　十、非歧視待遇

　　（一）一方的居民（居住者）在另一方所負(fù)擔(dān)的稅收或相關(guān)要求，不應(yīng)較另一方的居民（居住者）在相同情況下，負(fù)擔(dān)不同或較重的任何稅收或相關(guān)要求。

　　（二）一方企業(yè)在另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，另一方對該常設(shè)機(jī)構(gòu)不應(yīng)課徵較從事相同活動的另一方企業(yè)不利的稅收。

　　（三）一方企業(yè)給付予另一方居民（居住者）的利息、特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）及其他款項，在計算該企業(yè)應(yīng)課稅利潤時，應(yīng)與在相同情況下給付該一方居民（居住者）同樣準(zhǔn)予扣除（減除）。

　　（四）一方企業(yè)的資本全部或部分由一個或一個以上的另一方居民（居住者）直接或間接持有或控制者，該企業(yè)不應(yīng)較該一方其他類似企業(yè)負(fù)擔(dān)不同或較重的任何稅收或相關(guān)要求。

　　（五）非歧視待遇規(guī)定不應(yīng)解釋為一方給予其居民（居住者）的稅收優(yōu)惠或抵免稅規(guī)定，應(yīng)同樣給予另一方的居民（居住者）。

　　（六）前述規(guī)定僅適用於本協(xié)議適用的稅種（稅目）。

　　十一、相互協(xié)商

　　（一）任何人如認(rèn)為一方或雙方的行為，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對其不符合本協(xié)議規(guī)定的課稅時，可以不論各自救濟(jì)規(guī)定，向其為居民（居住者）一方的稅務(wù)主管部門提出申訴。此項申訴應(yīng)于首次接獲不符合本協(xié)議規(guī)定的課稅通知起三年內(nèi)提出。

　　（二）一方稅務(wù)主管部門如認(rèn)為該申訴合理，且其本身無法獲致適當(dāng)?shù)慕鉀Q，應(yīng)致力與另一方稅務(wù)主管部門相互協(xié)商解決，以避免發(fā)生不符合本協(xié)議規(guī)定的課稅。達(dá)成的協(xié)商決定應(yīng)予執(zhí)行，不受各自規(guī)定的期間限制。

　　十二、資訊交換

　　（一）一方依本協(xié)議所取得的任何資訊，應(yīng)比照該一方依有關(guān)規(guī)定取得的資訊作密件處理，且僅能提供給與本協(xié)議規(guī)定稅種（稅目）的核定、徵收、執(zhí)行、行政救濟(jì)有關(guān)人員或部門。上述人員或部門應(yīng)僅為前述稅務(wù)目的而使用該資訊，包括不得將該資訊用於刑事案件。

　　（二）前述規(guī)定不得解釋為一方有下列義務(wù)：

　　1．執(zhí)行與一方或另一方有關(guān)規(guī)定或行政慣例不一致的行政措施。

　　2．提供依一方或另一方有關(guān)規(guī)定或正常行政程式無法獲得的資訊。

　　3．提供可能洩露任何貿(mào)易、營業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密或貿(mào)易過程的資訊，或有違公共政策的資訊。

　　4．執(zhí)行自動或自發(fā)性資訊交換。

　　十三、其他規(guī)定

　　（一）一方居民（居住者）或與該居民（居住者）有關(guān)的人，以取得本協(xié)議的利益為主要目的或主要目的之一者，該居民（居住者）不可以享受本協(xié)議規(guī)定的減稅或免稅。

　　（二）本協(xié)議不應(yīng)被解釋為排除一方執(zhí)行其關(guān)於防止規(guī)避稅負(fù)的規(guī)定及措施。如上述規(guī)定導(dǎo)致雙重課稅時，雙方稅務(wù)主管部門應(yīng)相互協(xié)商，以避免雙重課稅。