編者按：由蘇寧董事長(zhǎng)張近東拋出的“電商徵稅論”一石激起千層浪，不僅讓蘇寧與淘寶的利益矛盾公開激化，而且一場(chǎng)圍繞傳統(tǒng)實(shí)體零售與電子商務(wù)零售的戰(zhàn)鬥也已打響。巧合的是，在大洋彼岸的美國(guó)，同樣的一幕也在上演。3月23日，美參議院投票，以75比24壓倒性的結(jié)果，通過(guò)了對(duì)來(lái)自外州網(wǎng)際網(wǎng)路零售商的網(wǎng)上銷售徵收網(wǎng)際網(wǎng)路銷售稅的提議。這項(xiàng)法案最終成為法律的可能性很大。

　　而國(guó)家稅務(wù)總局也在近日很“應(yīng)景”地公佈了《網(wǎng)路發(fā)票管理辦法》，宣佈“將從4月1日起推行使用網(wǎng)路發(fā)票，並試行電子發(fā)票”。

　　■ 嘉賓：

　　汪蔚青　上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組組長(zhǎng)

　　宋頌興　南京大學(xué)商學(xué)院教授

　　彭　亮　國(guó)美線上新聞發(fā)言人

　　魯振旺　電子商務(wù)觀察員

　　李成東　獨(dú)立電商分析師

　　莫岱青　中國(guó)電子商務(wù)研究中心分析師

　　一問 是否該徵稅

　　電商作為新興的經(jīng)濟(jì)形式，近十年來(lái)，中國(guó)電子商務(wù)零售交易以年均高於40%的增速迅猛發(fā)展，2012年交易總規(guī)模已達(dá)1.2萬(wàn)億元，佔(zhàn)據(jù)社會(huì)零售商品總額的7%，相當(dāng)於全國(guó)連鎖百?gòu)?qiáng)的年銷售總和。那麼，對(duì)於這個(gè)新興經(jīng)濟(jì)形式是否該徵稅呢？

　　汪蔚青：網(wǎng)購(gòu)應(yīng)該徵稅並且不存在時(shí)機(jī)問題，但目前尚沒有辦法徵稅。

　　目前不徵稅，不是國(guó)家不想徵稅或是稅法意義上的不需要徵稅。因?yàn)椋椭袊?guó)稅法而言，沒有任何一種商業(yè)業(yè)態(tài)應(yīng)該游離于國(guó)家法律監(jiān)管以及稅法徵收範(fàn)圍之外，換一種商業(yè)模式並不意味著整個(gè)商業(yè)模式不需要徵稅。所以，事實(shí)上它本身是應(yīng)該徵稅的。

　　需強(qiáng)調(diào)的是，電商不能因?yàn)槌粤硕嗄昝舛惒停驼J(rèn)為不徵稅是理所當(dāng)然。網(wǎng)店以無(wú)稅、無(wú)店租的成本結(jié)構(gòu)來(lái)與實(shí)體店競(jìng)爭(zhēng)，最終會(huì)擠掉實(shí)體店，對(duì)中國(guó)商業(yè)會(huì)構(gòu)成一定的打擊。

　　魯振旺：電商已成為整個(gè)社會(huì)消費(fèi)品總值的一部分，已成為一個(gè)重要的銷售渠道。因此，網(wǎng)購(gòu)徵稅是大趨勢(shì)，否則對(duì)實(shí)體店而言也是不公平的。事實(shí)上，大部分尤其是大型的B2C的渠道如天貓、京東等已經(jīng)交稅，但還有一些B2C的渠道存在漏洞。

　　莫岱青：從規(guī)範(fàn)行業(yè)的大方向上看，對(duì)網(wǎng)店尤其是向淘寶網(wǎng)店徵稅是有必要的，否則對(duì)於B2C企業(yè)以及線下賣家而言並不公平；另一方面，對(duì)個(gè)人網(wǎng)店徵稅後，也有利於促進(jìn)C2C領(lǐng)域的優(yōu)勝劣汰，使“無(wú)良商家”難以生存，並將網(wǎng)購(gòu)呈現(xiàn)出來(lái)的許多問題落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人。

　　宋頌興：目前而言，網(wǎng)購(gòu)不徵稅是對(duì)的，但長(zhǎng)遠(yuǎn)意義上是需要徵稅的。網(wǎng)購(gòu)尚處?kù)锻茝V階段，是一個(gè)發(fā)展中的新生事物，需要市場(chǎng)的保護(hù)。一旦徵稅，可能會(huì)使部分經(jīng)營(yíng)者望而卻步。但是從完善徵稅制度的角度而言，網(wǎng)購(gòu)徵稅又是必須的，當(dāng)網(wǎng)購(gòu)體系完善，網(wǎng)購(gòu)徵稅勢(shì)在必行。

　　由此可見，網(wǎng)購(gòu)徵稅是大勢(shì)所趨，但不能一刀切，稅收部門應(yīng)既要考慮中小賣家權(quán)益，又要從制度層面規(guī)避偷漏稅行為，更好地促進(jìn)市場(chǎng)的發(fā)展。

　　彭亮：隨著近幾年網(wǎng)際網(wǎng)路爆髮式的增長(zhǎng)，網(wǎng)購(gòu)已成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中非常重要的一部分，2012年網(wǎng)購(gòu)銷售規(guī)模已佔(zhàn)GDP總量10%左右，網(wǎng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)的規(guī)範(fàn)情況與眾多消費(fèi)者的利益息息相關(guān)，因此網(wǎng)購(gòu)應(yīng)合理收稅，並加大規(guī)範(fàn)力度。

　　李成東：由於網(wǎng)上賣家大多沒有交過(guò)稅，有些賣家的經(jīng)營(yíng)甚至呈現(xiàn)虧本狀態(tài)，因而對(duì)於網(wǎng)購(gòu)徵稅，一些賣家必然會(huì)有抵制情緒，比如阿里巴巴和淘寶就對(duì)此並不樂見，認(rèn)為網(wǎng)購(gòu)徵稅將影響其競(jìng)爭(zhēng)力。不過(guò)，網(wǎng)購(gòu)徵稅是一個(gè)趨勢(shì)，京東、國(guó)美一些大型電商以前也一直在交稅，因此本次討論的網(wǎng)購(gòu)徵稅的對(duì)象更大程度上是針對(duì)C2C的賣家。

　　二問 為何遲遲不徵

　　事實(shí)上，有關(guān)電子商務(wù)是否應(yīng)當(dāng)徵稅的討論並非是新話題。早在2008年時(shí)，業(yè)內(nèi)對(duì)於電商徵稅問題就有過(guò)熱議。為何至今討論依舊，卻沒有實(shí)質(zhì)性方案出臺(tái)？

　　汪蔚青：網(wǎng)購(gòu)尚未徵稅的原因有兩點(diǎn)：首先是模式太新，尚未穩(wěn)定下來(lái)。電商不同於普通商務(wù)，其模式變化太快，從淘寶到團(tuán)購(gòu)，層出不窮。此外，電商的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容也有不同之處，它可以隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)反應(yīng)改變銷售貨品，而每一種貨品的徵收稅率又是不同的。這就讓稅務(wù)機(jī)關(guān)很難給網(wǎng)上店舖核定相對(duì)固定的稅目和稅率。

　　第二點(diǎn)便是徵稅成本。這是對(duì)任何一個(gè)業(yè)態(tài)實(shí)施徵稅時(shí)需要考慮的一個(gè)問題，尤其是部分店家不存在實(shí)體店，工商登記未完善的情況下。眾所週知，中國(guó)徵稅自有一套流程：工商局登記-稅務(wù)局登記-購(gòu)買、使用發(fā)票-納稅申報(bào)-按時(shí)交稅。而目前對(duì)於電商這一業(yè)態(tài)，中國(guó)的工商登記等前期準(zhǔn)備並不完善，缺乏相關(guān)店舖資料，而法人登記的職能只有工商局才具備，稅務(wù)局是不具備這一職能的。所以要將網(wǎng)上店家一一核實(shí)的話，成本太高。

　　宋頌興：網(wǎng)購(gòu)作為一個(gè)新興事物，網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)體系還不夠完善，需要市場(chǎng)的保護(hù)。徵稅可能會(huì)影響參與者的積極性，在具體操作上也會(huì)遇到問題。

　　此外，參與者對(duì)此的認(rèn)識(shí)不足。現(xiàn)在許多網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者存在一種錯(cuò)誤的觀念，認(rèn)為“網(wǎng)際網(wǎng)路是自由的天地”，因此不應(yīng)該對(duì)網(wǎng)點(diǎn)賣家徵稅。所以徵稅的前提之一就是必須要改變這種錯(cuò)誤的觀念，完善網(wǎng)購(gòu)環(huán)境及體系。

　　對(duì)於中國(guó)而言，電商監(jiān)管需要完善的第一步就是前期監(jiān)管，包括對(duì)企業(yè)、納稅人的管理，如工商、稅務(wù)登記，確定業(yè)務(wù)及對(duì)應(yīng)的稅率。

　　三問 徵稅標(biāo)準(zhǔn)如何定

　　昨日，有媒體從風(fēng)投圈獲得消息，中國(guó)商務(wù)部和財(cái)政部已在北京秘密召開由對(duì)電商平臺(tái)有過(guò)投資的VC和PE人士組成的會(huì)議，其中至關(guān)重要的會(huì)議議程，並非在向列席的投資機(jī)構(gòu)徵詢是否應(yīng)該徵收電商稅，而是具體落實(shí)到了怎麼收、怎麼操作上。

　　顯然，如何對(duì)浩如煙海的小電商們徵稅，也實(shí)在是個(gè)技術(shù)含量相當(dāng)高的難題。即便是美國(guó)也是如此。據(jù)美國(guó)科技部落格AllThingsD報(bào)道，美國(guó)《市場(chǎng)公平法案》對(duì)一些規(guī)模較小的企業(yè)進(jìn)行了豁免，把起徵點(diǎn)設(shè)在了年銷售額100萬(wàn)美元。但這樣的起徵點(diǎn)同樣引來(lái)非議，eBay攻擊100萬(wàn)美元的基準(zhǔn)線設(shè)定得有點(diǎn)隨意。

　　汪蔚青：一旦徵稅，理論上必定是針對(duì)所有網(wǎng)店同時(shí)徵稅。就納稅對(duì)象而言，納稅人不只有企業(yè)，自然人也是增值稅的納稅人。所以，不論是B2C或 C2C都需要交稅。但C2C下又分兩種情況：若只是在網(wǎng)上出售自己用過(guò)的二手物品就是我們所謂的賣舊貨，按照現(xiàn)行稅法是免稅的；但自然人從事商業(yè)行為是要徵稅的。

　　李成東：網(wǎng)購(gòu)徵稅的一大問題在於確立合適的起徵點(diǎn)，在不打壓創(chuàng)業(yè)者的立場(chǎng)下定一個(gè)合理的起徵點(diǎn)，對(duì)到達(dá)起徵點(diǎn)規(guī)模的店家進(jìn)行徵稅，使得網(wǎng)店與實(shí)體店之間有一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。

　　魯振旺 ：一旦徵稅，在實(shí)施中一定會(huì)遇到障礙。很多不正規(guī)電商在管理上不健全，如財(cái)務(wù)軟體、發(fā)票管理等方面。徵稅從大方面來(lái)説是好的，現(xiàn)在需要做的是考慮怎樣徵、如何徵，要避免一刀切，採(cǎi)取一系列規(guī)範(fàn)的措施。

　　C2C渠道下的徵稅需要一分為二地看。對(duì)於大的非實(shí)體店應(yīng)該交稅。對(duì)於個(gè)人創(chuàng)業(yè)者和小的電商創(chuàng)業(yè)者，應(yīng)該考慮到小店主創(chuàng)業(yè)的艱難。不過(guò)，這也並不是意味著這些小店主可以不交稅，而是國(guó)家是否可以考慮對(duì)網(wǎng)上的小店主提供政策之下的幫助，線下的實(shí)體店其實(shí)已經(jīng)有免稅金額、免稅收入的扶持措施。

　　宋頌興：網(wǎng)購(gòu)徵稅需要區(qū)別對(duì)待。大型企業(yè)無(wú)論在任何行業(yè)都是以領(lǐng)頭羊的身份領(lǐng)導(dǎo)市場(chǎng)、確立市場(chǎng)規(guī)範(fàn)的，而中小企業(yè)則是附屬於市場(chǎng)的一部分。網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)亦是如此。

　　事實(shí)上，日本等國(guó)家很早就已經(jīng)實(shí)施了網(wǎng)購(gòu)徵稅政策，這些對(duì)中國(guó)網(wǎng)購(gòu)徵稅有著程式問題上的借鑒意義，尤其是對(duì)網(wǎng)店管理、徵稅機(jī)制、如何避免偷稅漏稅等問題。但是由於中國(guó)的稅制不同於國(guó)外，在稅收實(shí)體、相關(guān)稅法問題上還是存在很大區(qū)別的，需要中國(guó)相關(guān)部門自行思考、規(guī)範(fàn)。2010年7月1日中國(guó)正式推行了《網(wǎng)路商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》，國(guó)內(nèi)網(wǎng)店開始步入實(shí)名制的時(shí)代，為稅收徵管進(jìn)一步掃清障礙。

　　關(guān)鍵的是，政策制定者應(yīng)該從保護(hù)市場(chǎng)的角度出發(fā)，在不傷害市場(chǎng)的前提下，以免稅或輕稅的政策保護(hù)中小網(wǎng)店、保持網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)參與者的積極性。

　　彭亮：目前大型B2C電商稅收制度已非常完善，針對(duì)個(gè)人網(wǎng)店還需要政府視情況進(jìn)一步制定扶持政策。首先，要規(guī)範(fàn)網(wǎng)路發(fā)票，提高消費(fèi)者及商家獲取發(fā)票的便利性。再次，對(duì)網(wǎng)購(gòu)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境需要充分審查分析，制定合理稅收政策。具體實(shí)施情況還需由市場(chǎng)來(lái)判斷。

　　莫岱青：難點(diǎn)是在於如何制定合理的徵稅標(biāo)準(zhǔn)。要依照電商的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行徵稅，完全照搬實(shí)體店的稅收模式可能不太好。可根據(jù)網(wǎng)店的成交訂單數(shù)、銷售額、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，實(shí)施差異化稅收政策，也可根據(jù)不同的細(xì)分行業(yè)進(jìn)行徵稅。

　　四問 徵稅影響幾何

　　清科研究中心預(yù)測(cè)，政府今年將出臺(tái)關(guān)於電子商務(wù)行業(yè)的政策已是大勢(shì)所趨，如果相關(guān)稅收政策在今年落實(shí)，網(wǎng)上零售類電商經(jīng)營(yíng)成本上升，産品價(jià)格上漲，整個(gè)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力將受到影響。2013年，中國(guó)網(wǎng)上零售市場(chǎng)交易規(guī)模增速將減緩至40%至50%。中小企業(yè)利益將受到直接影響。那麼，徵稅究竟將對(duì)行業(yè)産生怎樣的影響？

　　汪蔚青：稅金，特別是流轉(zhuǎn)稅必然會(huì)構(gòu)成産品價(jià)格上漲並轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。大型電商如京東、國(guó)美，事實(shí)上節(jié)約了商鋪?zhàn)饨鸬惹蕾M(fèi)用，因而還有一定利潤(rùn)空間。而未來(lái)對(duì)淘寶等小型網(wǎng)店的徵稅一旦實(shí)施，必將導(dǎo)致價(jià)格會(huì)出現(xiàn)一定幅度的上調(diào)，因?yàn)樾〉牡昱m定價(jià)許可權(quán)少、競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。但即使價(jià)格上調(diào)，也必須考慮市場(chǎng)對(duì)價(jià)格的接受程度，某種程度上來(lái)説，這將侵佔(zhàn)部分部分店主的利潤(rùn)空間。

　　經(jīng)此一役，缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的網(wǎng)店將面臨被迫關(guān)閉從而讓出部分市場(chǎng)，最終導(dǎo)致網(wǎng)店結(jié)構(gòu)調(diào)整、末位淘汰。

　　彭亮：首先，對(duì)實(shí)體店影響不大；其次，對(duì)大型B2C網(wǎng)店來(lái)説，基本無(wú)影響，因其稅收制度已非常完善；而對(duì)於個(gè)人網(wǎng)店來(lái)説，在營(yíng)收方面會(huì)有影響，但規(guī)範(fàn)了經(jīng)營(yíng)，會(huì)提升消費(fèi)者的信賴度，因此會(huì)帶來(lái)更多的收益；對(duì)於消費(fèi)者來(lái)説，未來(lái)網(wǎng)購(gòu)消費(fèi)意識(shí)會(huì)更加理性，不單是以價(jià)格作為選購(gòu)的惟一標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)更看重品質(zhì)和服務(wù)；對(duì)於政府來(lái)説，網(wǎng)購(gòu)徵稅可加大政府對(duì)網(wǎng)購(gòu)的管控能力，進(jìn)一步了解網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，能夠給予行業(yè)更多支援，促進(jìn)增長(zhǎng)。

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　　全球眼 外國(guó)電商怎麼徵稅？

　　美國(guó)：參議院將推動(dòng)網(wǎng)購(gòu)徵稅

　　3月25日，據(jù)媒體報(bào)道，美國(guó)參議院已經(jīng)投票贊成對(duì)來(lái)自外州網(wǎng)際網(wǎng)路零售商的網(wǎng)上銷售進(jìn)行徵稅的提議，如果這項(xiàng)提議最終變成法律，目前已經(jīng)成為潮流的網(wǎng)購(gòu)行為將會(huì)給各州帶來(lái)新的財(cái)源，而長(zhǎng)期以來(lái)借網(wǎng)購(gòu)名義公然享受“電商福利”的美國(guó)消費(fèi)者將不得不破財(cái)免災(zāi)了。今年2月16日，美國(guó)國(guó)會(huì)參議院再次提起將對(duì)《市場(chǎng)公平法案》進(jìn)行審議，該法案的主要內(nèi)容是：允許美國(guó)各州政府在簡(jiǎn)化各自納稅法規(guī)前提下，對(duì)網(wǎng)路電商企業(yè)徵收地方銷售稅。

　　納稅路徑為：網(wǎng)路電商企業(yè)向消費(fèi)者收取消費(fèi)稅，然後電商所在州的州政府向電商企業(yè)收銷售稅。值得注意的是，這也是美國(guó)歷史上的第一個(gè)全國(guó)性網(wǎng)際網(wǎng)路消費(fèi)稅提案，它將要求包括eBay在內(nèi)的多家電商企業(yè)向當(dāng)?shù)卣U納銷售稅。

　　正方代表：亞馬遜

　　年度CES大會(huì)組織機(jī)構(gòu)消費(fèi)電子協(xié)會(huì)（CEA）發(fā)表了一個(gè)聲明，對(duì)國(guó)會(huì)的決定表示稱讚。網(wǎng)際網(wǎng)路零售巨頭亞馬遜表示支援這份提案。亞馬遜在過(guò)去幾年一直在銷售稅問題上與各州抗?fàn)帲摴灸壳罢谌澜ㄔO(shè)新的物流中心，並計(jì)劃在今年稍晚時(shí)候開始在幾個(gè)州徵收銷售稅。

　　反方代表：eBay

　　eBay更多地想到了小企業(yè)主的困難。eBay全球公共政策資深董事布萊恩發(fā)表聲明稱，eBay反對(duì)現(xiàn)行的法律規(guī)定，這些規(guī)定允許在全國(guó)範(fàn)圍內(nèi)徵收州銷售稅，這會(huì)傷害使用網(wǎng)際網(wǎng)路的小企業(yè)利益並提高消費(fèi)者網(wǎng)購(gòu)的成本。法律規(guī)定將迫使小企業(yè)主替分佈在美國(guó)各地的州政府收稅，他們將面臨各州稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)與訴訟威脅。一些州距離小企業(yè)主生活與工作的場(chǎng)所可能相距數(shù)千公里。

　　值得一提的是，美國(guó)在1998年通過(guò)了《網(wǎng)際網(wǎng)路免稅法案》。該法案最簡(jiǎn)單、最基本的原則就是：虛擬商品（比如軟體、音樂）不應(yīng)該被徵稅，但一般商品都需按照實(shí)體經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)納稅。該法案適用期3年，後來(lái)兩次延期，直到現(xiàn)在還在沿用。不過(guò)，美國(guó)高等法院此前作出判定，由於美國(guó)聯(lián)邦政府和州政府都可以立法收稅，所以凡是公司實(shí)體不在某個(gè)州的，消費(fèi)者如果通過(guò)郵寄或網(wǎng)上訂購(gòu)發(fā)生買賣往來(lái)，則該州不得對(duì)這家公司徵收消費(fèi)稅。

　　日本：百萬(wàn)收益才報(bào)稅

　　在日本，《特商取引法》規(guī)定，網(wǎng)路經(jīng)營(yíng)的收入需要交稅，而且確實(shí)有一些日本人在按照法律納稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，日本年收益低於100萬(wàn)日元的網(wǎng)店，大多沒報(bào)稅，而年收益高於100萬(wàn)日元的，店主卻大都比較自覺地報(bào)稅。日本法律有一條規(guī)定——若網(wǎng)店的經(jīng)營(yíng)是以自己家為單位的，那麼家庭的很多開支就可以記入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。在這種情況下，如果一年經(jīng)營(yíng)收入不足100萬(wàn)日元，是不足以應(yīng)付家庭開支的，就可以不用繳稅。

　　英國(guó)：與實(shí)體經(jīng)營(yíng)一致

　　2002年8月，英國(guó)《電子商務(wù)法》正式生效，明確規(guī)定所有線上銷售商品都需繳納增值稅，稅率與實(shí)體經(jīng)營(yíng)一致，實(shí)行“無(wú)差別”徵收，分為3等，標(biāo)準(zhǔn)稅率（17.5%）、優(yōu)惠稅率（5%）和零稅率（0%）。根據(jù)所售商品種類和銷售地不同，實(shí)行不同稅率標(biāo)準(zhǔn)。年銷售額超過(guò)5.8萬(wàn)英鎊，則必須到稅務(wù)部門進(jìn)行增值稅登記。若未超過(guò)，則不作硬性要求。

　　澳大利亞：按産品價(jià)格定稅

　　在澳大利亞開網(wǎng)店，收費(fèi)收稅是不可避免的。個(gè)人開網(wǎng)店，需要向網(wǎng)路平臺(tái)繳納登錄費(fèi)、交易服務(wù)費(fèi)等。賣家在網(wǎng)店裏每放一個(gè)新産品，就要交一筆費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依産品的價(jià)格而定。成交後，還要交成交價(jià)格2%～5%的交易服務(wù)費(fèi)。使用第三方支付系統(tǒng)時(shí)，也需要交手續(xù)費(fèi)。小本經(jīng)營(yíng)的個(gè)人網(wǎng)店通常不需要報(bào)稅，除非交易額超過(guò)1000澳元。（史燕君）

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