個(gè)稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除納稅人常見疑問60答

　　1、贍養(yǎng)老人扣除要滿足什麼條件？

　　納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。

　　2、專項(xiàng)附加扣除資訊採集的方法有哪些？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(2018年第60號(hào))：

　　第十九條 納稅人可以通過遠(yuǎn)端辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除資訊。

　　第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

　　(一)納稅人通過遠(yuǎn)端辦稅端選擇扣繳義務(wù)人並報(bào)送專項(xiàng)附加扣除資訊的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

　　(二)納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除資訊表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)資訊導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟體，並在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除資訊表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)後分別留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第二十一條 納稅人選擇年度終了後辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)端辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除資訊，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除資訊表》(一式兩份)報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　報(bào)送電子《扣除資訊表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理列印，交由納稅人簽字後，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除資訊表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章後，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存。

　　3、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？

　　在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。

　　4、2018年第四季度的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅如何計(jì)算繳納？

　　在2018年第四季度取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)於調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算徵收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法繳納稅款，但全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計(jì)算方法如下：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月後的商數(shù)，按照財(cái)稅〔2018〕98號(hào)文件中所附的新月度稅率表搜尋適用稅率和速算扣除數(shù)。對(duì)於在取得年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資收入低於5000元的，可以先從全年一次性獎(jiǎng)金中減去“當(dāng)月工資收入低於5000元的差額”，就其餘額按上述辦法搜尋適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款。

　　5、租房租金怎麼扣除？

　　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　　(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

　　(二)除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。　　 市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公佈的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　6、納稅人通過電子模版方式報(bào)送給扣繳義務(wù)人相關(guān)專項(xiàng)附加扣除資訊，是否需要列印下來讓員工簽字？

　　是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第四章相關(guān)規(guī)定，納稅人通過填寫電子模板直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除資訊表》一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)簽字(章)後分別留存?zhèn)洳椤?/p>

　　7、子女教育費(fèi)怎麼扣除？

　　按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　8、個(gè)人專項(xiàng)附加扣除是否需要填報(bào)相關(guān)扣除資訊？

　　納稅人享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)按照享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除資訊表》相應(yīng)欄次內(nèi)容。

　　9、個(gè)稅APP現(xiàn)在可以填報(bào)了嗎？

　　個(gè)人所得稅APP從2018年12月31日正式對(duì)外開放，廣大納稅人可通過實(shí)名認(rèn)證後，可以填報(bào)專項(xiàng)附加扣除資訊。

　　10、住房租金專項(xiàng)附加扣除如何扣除？需要提供什麼材料？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))的相關(guān)規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)通過遠(yuǎn)端辦稅端或電子模板填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除資訊表》，在月度預(yù)扣預(yù)繳時(shí)報(bào)送給扣繳義務(wù)人或者年度終了後報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，完整錄入主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)(社會(huì)統(tǒng)一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等資訊(納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼等資訊)，即可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。注意留存扣繳義務(wù)人簽章的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除資訊表》紙質(zhì)件，同時(shí)將住房租賃合同或協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　11、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？

　　不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

　　12、勞務(wù)報(bào)酬所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

　　2018年12月31日之前取得的勞務(wù)報(bào)酬扔按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2019年1月1日起，根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用後的餘額為收入額。

　　13、享受專項(xiàng)附加扣除怎麼提交資料？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(2018年第60號(hào))

　　第十九條 納稅人可以通過遠(yuǎn)端辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除資訊。

　　第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

　　(一)納稅人通過遠(yuǎn)端辦稅端選擇扣繳義務(wù)人並報(bào)送專項(xiàng)附加扣除資訊的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

　　(二)納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除資訊表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)資訊導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟體，並在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除資訊表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)後分別留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第二十一條 納稅人選擇年度終了後辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)端辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除資訊，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除資訊表》(一式兩份)報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　報(bào)送電子《扣除資訊表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理列印，交由納稅人簽字後，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除資訊表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章後，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存。

　　14、2019年1月1日以後取得的工資薪金每月如何計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額？計(jì)算公式是什麼？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第六條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，並按月辦理扣繳申報(bào)。

　　累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除後的餘額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(詳見61號(hào)公告附件)，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其餘額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。餘額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了後餘額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

　　具體計(jì)算公式如下：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

　　15、專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目具體有哪些？

　　個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)。

　　16、個(gè)稅住房貸款利息可以專項(xiàng)附加扣除，怎麼確定是首套住房貸款？

　　住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實(shí)際操作中，納稅人可諮詢所貸款的銀行。

　　17、新個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除，是否在2018年10月1日後就可以依照規(guī)定申報(bào)扣除？

　　不是。2018年，個(gè)人所得稅法完成第七次修法，採取“一次修法，兩步實(shí)施”的方式落實(shí)稅改紅利，2018年10月1日起先行執(zhí)行每月5000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)並適用新稅率表，2019年1月1日起為綜合與分類相結(jié)合的新稅制全面實(shí)施階段。2018年12月22日，國務(wù)院正式發(fā)佈《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局發(fā)佈《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》，文件規(guī)定，六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策自2019年1月1日起正式施行，納稅人自2019年1月起就可以享受專項(xiàng)附加扣除政策的改革紅利。

　　18、住房貸款利息怎麼扣除？

　　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　19、專項(xiàng)附加扣除中，扣繳義務(wù)人如何為納稅人辦理扣繳申報(bào)？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(2018年第60號(hào))

　　第五條 扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報(bào)送的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除資訊表》為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。

　　納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。

　　第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)於每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，並報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認(rèn)後再行辦理專項(xiàng)附加扣除。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除資訊，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)一併報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　20、個(gè)稅專扣電子模板哪下載？

　　可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除資訊採集功能表，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

　　21、個(gè)體工商戶生産經(jīng)營所得如何計(jì)稅？

　　個(gè)體工商戶的生産經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失後的餘額，為應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　22、個(gè)人出租住房如何繳納個(gè)人所得稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)於營改增後契稅 房産稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第四條規(guī)定， 個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

　　第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地産取得的收入不扣減增值稅額。

　　第六條規(guī)定，在計(jì)徵上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)於調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕125號(hào))規(guī)定：“三、對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率徵收個(gè)人所得稅。”

　　23、如果夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，那麼夫妻雙方如何分?jǐn)偪鄢?/p>

　　夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

　　24、請(qǐng)問個(gè)人工資不達(dá)5000元起徵點(diǎn)，專項(xiàng)附加扣除還要不要採集？

　　新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。居民個(gè)人的綜合所得(包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng))，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

　　因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入額減除相關(guān)扣除後為正值，那麼就應(yīng)積極採集專項(xiàng)附加扣除；為負(fù)值的，可不採集專項(xiàng)附加扣除。

　　25、專項(xiàng)附加扣除文件什麼時(shí)候頒布和執(zhí)行？

　　《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》于2018年12月22日頒布，該辦法自2019年1月1日起施行。

　　26、如果為非獨(dú)生子女，贍養(yǎng)老人項(xiàng)目與兄弟姐妹應(yīng)如何分?jǐn)偪鄢?/p>

　　納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)每人平均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先於約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　27、自然人申報(bào)管理系統(tǒng)申報(bào)密碼在哪獲取？申報(bào)密碼忘記如何處理？

　　扣繳客戶端的申報(bào)密碼在企業(yè)第一次申報(bào)時(shí)可自行設(shè)置，也可從大廳獲取密碼，如忘記密碼，需到大廳進(jìn)行重置密碼。

　　手機(jī)APP和網(wǎng)頁WEB端的納稅人忘記密碼時(shí)，可點(diǎn)擊登錄頁面【找回密碼】功能，通過身份證號(hào)碼和預(yù)留手機(jī)號(hào)進(jìn)行重置。若遇特殊情況無法找回密碼的，請(qǐng)攜帶有效身份證件至就近辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。

　　28、外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作超過183提案，是否要繳納個(gè)人所得稅？

　　外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作超過183天，屬於居民個(gè)人，按照稅法相關(guān)規(guī)定，繳納個(gè)人所得稅。

　　29、如何下載新版自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端？

　　在各地電子稅務(wù)局網(wǎng)站可以下載新版扣繳客戶端，原扣繳客戶端用戶，可以通過本地直接下載升級(jí)。

　　30、新的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)是多少？夫妻雙方如何分?jǐn)偪鄢?/p>

　　子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)為：每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

　　31、個(gè)稅APP進(jìn)不去怎麼辦？

　　一般來説，個(gè)稅APP進(jìn)不去是因?yàn)榫W(wǎng)路連接異常或所連接的服務(wù)正在停機(jī)維護(hù)。請(qǐng)先驗(yàn)證手機(jī)是否能正常上網(wǎng)。如果能正常訪問其他網(wǎng)上資訊，那很可能是個(gè)稅APP伺服器正在停機(jī)維護(hù)。近期由於各省稅務(wù)局正在開展國地稅並庫工作，個(gè)人所得稅APP系統(tǒng)需要相應(yīng)配合停機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)投放工作。2018年12月22日-26日，浙江、寧波將全程停機(jī)；後續(xù)其他省市也將根據(jù)國地稅並庫工作需要進(jìn)行必要的停機(jī)數(shù)據(jù)投放，具體資訊詳見各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站通知。個(gè)稅APP登錄頁面上也會(huì)顯示正在停機(jī)以及可恢復(fù)使用的時(shí)間，請(qǐng)?jiān)诖藭r(shí)間後重新登錄。不便之處，敬請(qǐng)諒解。

　　32、個(gè)稅APP系統(tǒng)如何下載？如何進(jìn)行註冊(cè)等操作？

　　一、關(guān)於個(gè)稅APP如何下載？ 為便於廣大納稅人下載個(gè)人所得稅APP，項(xiàng)目組提供以下下載渠道：(一) 蘋果 APP Store 蘋果APP Store上架應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”。可在APP Store中搜索“個(gè)人所得稅”，點(diǎn)“獲取”進(jìn)行下載。(二) 安卓終端應(yīng)用(1)各省電子稅務(wù)局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過各省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站後，進(jìn)行手機(jī)APP掃碼下載。(2)各大手機(jī)應(yīng)用市場。目前已經(jīng)在華為、小米、VIVO、OPPO等應(yīng)用市場上架，應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”，後續(xù)會(huì)上架更多應(yīng)用市場。廣大納稅人可以在上述應(yīng)用商店搜索 “個(gè)人所得稅”下載安裝，如應(yīng)用市場下載出現(xiàn)問題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進(jìn)行安裝。二、關(guān)於個(gè)稅APP如何註冊(cè)？當(dāng)前，個(gè)稅APP支援以下兩種註冊(cè)模式：(一)人臉識(shí)別認(rèn)證註冊(cè)模式(此模式只支援中國大陸居民)，即通過輸入居民身份證號(hào)碼和姓名，然後與公安系統(tǒng)動(dòng)態(tài)人臉識(shí)別，驗(yàn)證通過後再填寫賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過後完成註冊(cè)。(二)大廳註冊(cè)碼註冊(cè)模式，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗(yàn)證人證一致後，登記個(gè)人證件資訊並派發(fā)註冊(cè)碼。納稅人再選擇此模式，輸入註冊(cè)碼、證件類型、證件號(hào)碼和姓名等資訊，驗(yàn)證通過後再填寫賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過後完成註冊(cè)。

　　33、如果個(gè)人所得稅年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致，如何處理？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2018年第62號(hào))第一條第(三)、(四)項(xiàng)，符合“(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低於應(yīng)納稅額；(四)納稅人申請(qǐng)退稅”的情形，納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳納稅申報(bào)，並報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》，稅款多退少補(bǔ)。

　　34、贍養(yǎng)老人的子女如何對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

　　贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞桨ㄓ少狆B(yǎng)每人平均攤或約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂袢≈付ǚ謹(jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降模恳患{稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元，並簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌模灾付ǚ謹(jǐn)倿闇?zhǔn)。

　　35、如果扣繳義務(wù)人不接受納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除資料怎麼辦？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(2018年第60號(hào))第二十四條：納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除資訊的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

　　36、贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偪鄢欠裥枰蚨悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送協(xié)議？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(2018年第60號(hào))第十六條：納稅人約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料需要留存?zhèn)洳椤?/p>

　　37、子女教育費(fèi)、住房貸款利息等專項(xiàng)扣除從什麼時(shí)候開始實(shí)施，1月1日後取得工資可以扣嗎？

　　專項(xiàng)附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日後取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專項(xiàng)附加扣除。

　　38、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除？

　　不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

　　39、首套住房貸款的定義是什麼？

　　首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

　　40、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中，扣除範(fàn)圍是什麼？

　　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

　　41、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

　　2019年1月1日起，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額，為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用後的餘額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

　　42、請(qǐng)問企業(yè)是否要留存員工個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除的資料？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(2018年第60號(hào))第二十條第二款：納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除資訊表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)資訊導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟體，並在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除資訊表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)後分別留存?zhèn)洳椤?/p>

　　納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的其他有關(guān)資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　43、住房租金專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(2018年第60號(hào))第十五條：納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

　　44、個(gè)人所得稅改革後，住房租金是否可以扣除？

　　個(gè)人所得稅改革後，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照1500元、1100元、800元三檔標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　45、專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除應(yīng)當(dāng)如何操作？

　　第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

　　(一)納稅人通過遠(yuǎn)端辦稅端選擇扣繳義務(wù)人並報(bào)送專項(xiàng)附加扣除資訊的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

　　(二)納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除資訊表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)資訊導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟體，並在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除資訊表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)後分別留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第二十一條 納稅人選擇年度終了後辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)端辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除資訊，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除資訊表》(一式兩份)報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　報(bào)送電子《扣除資訊表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理列印，交由納稅人簽字後，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除資訊表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章後，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存。

　　46、個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房産地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？

　　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。

　　47、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？

　　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　48、個(gè)人所得稅匯算清繳不需要去稅務(wù)局申報(bào)吧？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2018年第62號(hào))第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，並報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。

　　49、夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？

　　夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬元。

　　50、子女教育扣除支出是否需要留存資料？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等資訊。在境內(nèi)就讀的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲取教育部門的學(xué)籍資訊，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

　　51、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人，若都與出租方簽署了規(guī)範(fàn)租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。

　　52、什麼時(shí)候開始進(jìn)行員工個(gè)稅專項(xiàng)扣除資訊採集？

　　12月22日，國務(wù)院正式發(fā)佈《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局隨即發(fā)佈《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))。相關(guān)政策發(fā)佈後，納稅人可根據(jù)自身情形判斷享受專項(xiàng)附加扣除的條件和範(fàn)圍，通過填報(bào)紙質(zhì)或電子《專項(xiàng)附加扣除資訊表》向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除資訊，或使用後續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)上線的遠(yuǎn)端客戶端，通過手機(jī)APP、WEB網(wǎng)頁、電子稅務(wù)局等方式便捷辦理。

　　53、員工提供的資訊，企業(yè)怎麼核實(shí)是否真實(shí)？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除資訊的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)資訊。

　　但扣繳義務(wù)人根據(jù)其所掌握資訊，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的資訊與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

　　54、住房租金專項(xiàng)附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎？

　　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　　(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

　　(二)除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公佈的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　55、碩士研究生、博士研究生教育屬於子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除？

　　屬於全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬於非全日制的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。

　　56、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤心０甯袷揭髥幔?/p>

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)(社會(huì)統(tǒng)一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等資訊。

　　留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，並無統(tǒng)一的模板要求，納稅人應(yīng)參照以上規(guī)定，簽訂真實(shí)的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上資訊。

　　57、納稅人怎麼提供專項(xiàng)附加扣除資訊數(shù)據(jù)？網(wǎng)站還是現(xiàn)場提交？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)端辦稅端(手機(jī)APP、WEB網(wǎng)頁、電子稅務(wù)局)、電子或者紙質(zhì)報(bào)表向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除資訊。

　　扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)並引導(dǎo)納稅人採用遠(yuǎn)端辦稅端報(bào)送資訊。

　　58、納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè)，到時(shí)自行申報(bào)扣除嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)於發(fā)佈<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)端辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除資訊。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了後向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。

　　59、夫妻婚前購買的首套住房，婚後由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？

　　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除， 也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　60、個(gè)人所得稅是否可以延期繳納稅款？

　　納稅人確有延期繳稅需要的，根據(jù)《中華人民共和國稅收徵收管理法》規(guī)定辦理。