2012年12月1日起，湖北省武漢市對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革，2013年8月1日新增廣播影視服務(wù)業(yè)。今年12月4日，國(guó)務(wù)院召開常務(wù)會(huì)議，決定從明年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。試點(diǎn)範(fàn)圍由“1+7”模式擴(kuò)大為交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和7項(xiàng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“2+7”模式。

　　此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，是落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)有關(guān)稅制改革要求的重要內(nèi)容。改革後，相關(guān)行業(yè)可通過(guò)稅額抵扣，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，消費(fèi)者購(gòu)買服務(wù)的成本會(huì)下降；行業(yè)大發(fā)展將帶來(lái)服務(wù)品質(zhì)和水準(zhǔn)的提升。同時(shí)，還將推動(dòng)小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)一步降低。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，此次“營(yíng)改增”武漢市涉及鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)共129戶（涉及總分支機(jī)構(gòu)及下屬單位共156戶）。既有國(guó)有大企業(yè)，也有中小民營(yíng)企業(yè)，特別是鐵路和郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多、財(cái)務(wù)核算量大、業(yè)務(wù)範(fàn)圍較廣。經(jīng)測(cè)算，營(yíng)改增後在納稅方面，武漢市鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政服務(wù)業(yè)全年實(shí)現(xiàn)增值稅收入預(yù)計(jì)1.63億；在稅收優(yōu)惠方面，郵政服務(wù)業(yè)全年預(yù)計(jì)直接減免1500萬(wàn)元，接受鐵路運(yùn)輸貨運(yùn)服務(wù)的企業(yè)由於抵扣稅率由7%增至11%，可減稅4.2億元。

　　市國(guó)稅局劉崇俊局長(zhǎng)表示：“目前，我局正週密部署，及時(shí)開展納稅人培訓(xùn)、稅控設(shè)備安裝、徵管系統(tǒng)升級(jí)等準(zhǔn)備工作，確保2014年1月1日起，我市鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納稅人順利開具增值稅發(fā)票。”

　　2013年實(shí)施“營(yíng)改增”總體情況

　　交通運(yùn)輸業(yè)

　　2012年12月1日試點(diǎn)行業(yè)

　　﹃?duì)I改增﹄試點(diǎn)階段分解圖

　　陸路運(yùn)輸（不包括鐵路運(yùn)輸）

　　水路運(yùn)輸

　　航空運(yùn)輸

　　管道運(yùn)輸

　　由營(yíng)業(yè)稅稅率

　　3%

　　改為增值稅

　　稅率

　　11%

　　部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

　　（包括7個(gè)子行業(yè)）

　　研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　資訊技術(shù)服務(wù)

　　5%

　　改為增值稅

　　稅率

　　6%

　　文化創(chuàng)意服務(wù)

　　物流輔助服務(wù)

　　鑒證諮詢服務(wù)

　　廣播影視服務(wù)（2013年8月1日納入“營(yíng)改增”）

　　由營(yíng)業(yè)稅稅率

　　有形動(dòng)産租賃服務(wù)

　　改為增值稅

　　稅率

　　17%

　　5%

　　原使用營(yíng)業(yè)稅5%稅率的小規(guī)模納稅人

　　3%

　　現(xiàn)適用增值稅3%的徵收率

　　40%

　　稅負(fù)下降幅度達(dá)到40%

　　成效

　　準(zhǔn)備充分，行動(dòng)迅速，順利到位，運(yùn)作平穩(wěn)，效應(yīng)明顯，各界滿意。

　　小規(guī)模納稅人

　　33396戶

　　一般納稅人

　　6598戶

　　佔(zhàn)全省總戶數(shù)的58.72%

　　39994戶

　　全市試點(diǎn)納稅人

　　結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)明顯。2013年，我市“營(yíng)改增”納稅人累計(jì)入庫(kù)增值稅28.7億元。其中：交通運(yùn)輸業(yè)入庫(kù)5.5億元，佔(zhàn)總量的20%；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)入庫(kù)23.2億元，佔(zhàn)總量的80%。通過(guò)“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革直接減稅的納稅人有3.4萬(wàn)戶，減稅面為85%，減稅額為11億元。

　　下游製造業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕。在營(yíng)業(yè)稅制度中，由於不能實(shí)現(xiàn)已交稅款的抵扣，存在重復(fù)徵稅現(xiàn)象。增值稅實(shí)行的是“環(huán)環(huán)抵扣”的鏈條機(jī)制，避免了這一問(wèn)題。2013年，我市以製造業(yè)為主的下游生産企業(yè)，共抵扣來(lái)自“營(yíng)改增”服務(wù)業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額34億元。

　　新增“1+7”企業(yè)明顯增多。“營(yíng)改增”試點(diǎn)優(yōu)惠政策形成的“洼地效應(yīng)”，對(duì)符合條件的相關(guān)企業(yè)産生了強(qiáng)大吸引力。截至目前，我市新增“營(yíng)改增”納稅人24474戶，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)新增23731戶，交通運(yùn)輸業(yè)新增1013戶，新增數(shù)量比試點(diǎn)初期的存量?jī)粼?.58倍，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)新增戶數(shù)近2倍。

　　2014年1月1日試點(diǎn)行業(yè)

　　“營(yíng)改增”為鐵路運(yùn)輸

　　和郵政服務(wù)業(yè)帶來(lái)紅利

　　本次試點(diǎn)擴(kuò)圍，意味著交通運(yùn)輸業(yè)全行業(yè)的“營(yíng)改增”已推進(jìn)完畢，增值稅的抵扣鏈條更加完善。

　　紅利一

　　提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。社會(huì)經(jīng)濟(jì)對(duì)鐵路運(yùn)輸依賴度高，特別是部分行業(yè)主要依靠鐵路運(yùn)輸。“營(yíng)改增”後不僅貨物運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可以按照11%稅率抵扣，其他收費(fèi)項(xiàng)目也納入增值稅範(fàn)圍，按照不同的稅率可以抵扣，在目前價(jià)格不變的情況下，增加了貨主可以抵扣的範(fàn)圍和數(shù)額，大幅度降低了貨主的實(shí)際承擔(dān)的成本，可以進(jìn)一步增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間的合理分工，更加有利於專業(yè)化的經(jīng)營(yíng)和管理，從而促進(jìn)運(yùn)輸業(yè)的重組和流程再造。

　　紅利二

　　促進(jìn)設(shè)備更新?lián)Q代，有利於産業(yè)發(fā)展。“營(yíng)改增”是國(guó)家財(cái)稅體制改革的最重要的內(nèi)容之一，按照統(tǒng)一部署，增值稅改革將不斷深入，範(fàn)圍將不斷擴(kuò)大，隨著建築業(yè)、不動(dòng)産、金融業(yè)等逐步納入抵扣範(fàn)圍後，鐵路運(yùn)輸業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額將逐步增大，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)將會(huì)逐步降低。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸工具如高鐵、動(dòng)車等機(jī)車的購(gòu)買都可以參與抵扣。以降低稅負(fù)的方式促進(jìn)設(shè)備更新?lián)Q代，有利於産業(yè)發(fā)展。

　　紅利三

　　降低郵政速遞服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。快遞業(yè)一直歸屬到郵政行業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。郵政服務(wù)業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之後，對(duì)於平衡快遞業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有較好的效果。快遞行業(yè)服務(wù)品質(zhì)和水準(zhǔn)的提升也需要通過(guò)更新設(shè)備來(lái)實(shí)現(xiàn)，像順風(fēng)、EMS等大型快遞公司已經(jīng)有購(gòu)置飛機(jī)等交通工具的能力，納入試點(diǎn)將推動(dòng)這類企業(yè)的發(fā)展。改徵增值稅後，郵政服務(wù)業(yè)延續(xù)了郵政普遍服務(wù)免稅政策。對(duì)於快遞業(yè)務(wù)，也實(shí)行分段徵稅，純粹運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅率為11%，而人工分派業(yè)務(wù)按照6%的稅率徵收。

　　鐵路運(yùn)輸業(yè)

　　▲

　　增值稅稅率11%

　　原營(yíng)業(yè)稅稅率3%

　　鐵路運(yùn)輸服務(wù)包含在陸路運(yùn)輸服務(wù)稅目下，是指通過(guò)鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，增值稅適用稅率11%。

　　郵政業(yè)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

　　1.郵政普遍服務(wù)。

　　郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2.郵政特殊服務(wù)。

　　郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　（上述1、2項(xiàng)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)按“營(yíng)改增”政策規(guī)定屬於免稅項(xiàng)目。）

　　3.其他郵政服務(wù)。

　　其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　▲

　　增值稅稅率11%

　　原營(yíng)業(yè)稅稅率3%

　　財(cái)政扶持政策持續(xù)給力

　　“營(yíng)改增”試點(diǎn)推開後，由於其他一些行業(yè)尚未進(jìn)行“營(yíng)改增”，導(dǎo)致部分納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分，加之有部分納稅人在試點(diǎn)前進(jìn)行了生産設(shè)備更新，後期較長(zhǎng)時(shí)期暫無(wú)固定資産進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，造成稅負(fù)有所增加。

　　為支援服務(wù)業(yè)發(fā)展，我市政府出臺(tái)過(guò)渡性扶持政策，由財(cái)政對(duì)稅制改革中稅負(fù)增加較多的企業(yè)，從2012年12月1日起，在一年的過(guò)渡期內(nèi)給予資金扶持。經(jīng)區(qū)、市國(guó)稅局受理審核，市財(cái)政局批準(zhǔn)，對(duì)鐵四院、武鋼物流公司等161戶企業(yè)給予財(cái)政扶持資金1.17億，財(cái)政部門按70%預(yù)撥本期應(yīng)返還資金8200萬(wàn)元。按照目前的統(tǒng)計(jì)，預(yù)計(jì)我市在這方面今年要拿出財(cái)政扶持資金近1.6億元。

　　另外，按照“營(yíng)改增”的方案設(shè)計(jì)，納入改革範(fàn)圍的納稅人原來(lái)享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的，改徵增值稅後享受的優(yōu)惠保持不變，武漢市國(guó)稅局落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，全市試點(diǎn)納稅人直接受益，其中，備案類（免稅類）減免稅993戶次，共計(jì)免征增值稅12億；報(bào)批類（退稅類）退稅34戶，共計(jì)給予退稅4.9億。

　　根據(jù)減稅效應(yīng)和納稅人的反映，總的來(lái)看，我市“營(yíng)改增”試點(diǎn)是成功的，取得了階段性成果，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。

　　企業(yè)訪談

　　快遞業(yè)

　　將迎來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)利好

　　此次“營(yíng)改增”擴(kuò)圍，部分快遞業(yè)將納入其中。主要有湖北省郵政速遞物流有限公司及其子公司、107家民營(yíng)快遞公司等。

　　據(jù)了解，快遞業(yè)屬於混業(yè)經(jīng)營(yíng)，其中收派包裹等服務(wù)使用稅率為6%，而貨物運(yùn)輸適用稅率11%，2013年?duì)I業(yè)收入2.11億元，已繳納營(yíng)業(yè)稅660萬(wàn)。

　　“目前，我國(guó)快遞業(yè)發(fā)展迅速，‘營(yíng)改增’之後，由於增加了進(jìn)項(xiàng)抵扣，將直接帶動(dòng)行業(yè)稅負(fù)的降低。”武漢市國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹。

　　武漢申通快遞的李會(huì)計(jì)告訴筆者，“以往快遞行業(yè)屬於服務(wù)行業(yè)，以營(yíng)業(yè)稅為主，繳稅較多，‘營(yíng)改增’後，公司在交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、路橋油料等方面的開支都可以抵扣，這對(duì)企業(yè)來(lái)説是再實(shí)惠不過(guò)了。”

　　由於“營(yíng)改增”範(fàn)圍的逐步擴(kuò)大，對(duì)企業(yè)減少稅負(fù)、增加投資積極性等方面有明顯的推動(dòng)作用。湖北郵政速遞物流有限公司財(cái)務(wù)處劉處長(zhǎng)表示：“‘營(yíng)改增’後，雖然企業(yè)最近固定資産採(cǎi)購(gòu)較少，人工費(fèi)用增加，短期內(nèi)稅負(fù)會(huì)有所增加，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，政策利好明顯。我們公司和下屬公司將全部申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，提高了公司的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，通過(guò)抵扣鏈條的銜接，可以催生投資積極性，更能提高全省各級(jí)郵政速遞物流企業(yè)的管理水準(zhǔn)。”

　　郵政服務(wù)業(yè)

　　免稅範(fàn)圍有所擴(kuò)大

　　郵政服務(wù)業(yè)是這次“營(yíng)改增”的重點(diǎn)行業(yè)，目前徵稅對(duì)象主要是湖北省郵政公司及其所屬郵政企業(yè)。

　　2013年，全省郵政企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入40.57億元，匯總繳納營(yíng)業(yè)稅3995萬(wàn)元。

　　“‘營(yíng)改增’後，企業(yè)的適用稅率從原來(lái)郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅3%提升到增值稅的11%，適用稅率大幅提升”，湖北省郵政公司財(cái)務(wù)處羅經(jīng)理介紹。“但這次擴(kuò)大了郵政業(yè)的免稅範(fàn)圍，將報(bào)刊發(fā)行收入從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅體制下70%免稅變?yōu)槿棵庹髟鲋刀悾€有代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入也由原來(lái)按5%繳稅改為了代理金融保險(xiǎn)收入免征增值稅，我們公司受益明顯。”

　　鐵路運(yùn)輸業(yè)

　　市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力升級(jí)

　　對(duì)於交通運(yùn)輸?shù)摹爸髁姟辫F路運(yùn)輸來(lái)説，這次擴(kuò)圍將進(jìn)一步增強(qiáng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　據(jù)市國(guó)稅局介紹，目前我市鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)企業(yè)主要包括1家中央企業(yè)武漢鐵路局、5家合資鐵路企業(yè)和2家企業(yè)專線鐵路，適用稅率為11%。

　　武漢鐵路局是中國(guó)鐵路總公司所屬國(guó)有大型企業(yè)，管轄線路66條，營(yíng)業(yè)里程4737公里。自2012年12月湖北省實(shí)施“營(yíng)改增”後，武漢鐵路局其他業(yè)務(wù)收入中的裝卸搬運(yùn)、工程勘察勘探、檢測(cè)認(rèn)證等多種服務(wù)改徵增值稅。此次則將運(yùn)輸收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)納入改革範(fàn)圍。

　　“去年‘營(yíng)改增’後，公路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸和管道運(yùn)輸?shù)嚷氏雀母铮浿魅〉玫倪\(yùn)費(fèi)都可按照11%的稅率進(jìn)行抵扣，但由於沒有納入改革範(fàn)圍，鐵路運(yùn)輸業(yè)還是只能給貨主提供7%的抵扣發(fā)票，這無(wú)形中影響了鐵路運(yùn)輸?shù)母?jìng)爭(zhēng)力，”武漢鐵路局財(cái)務(wù)處鄧科長(zhǎng)告訴筆者，“明年1月1日改革之後，我們也可以享受到這一政策利好。這將大大降低貨主的實(shí)際承擔(dān)成本，增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸?shù)氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。”