製圖/王力

　　證監(jiān)會新聞發(fā)言人張曉軍19日在新聞發(fā)佈會上表示，證監(jiān)會于2013年對3家會計(jì)師事務(wù)所、5家評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行了全面檢查，對16家會計(jì)師事務(wù)所的33個審計(jì)項(xiàng)目、15家評估機(jī)構(gòu)的18個評估項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。對此，中國證券報(bào)記者獲悉，此次開展的年度檢查工作範(fàn)圍廣、力度大。最終，證監(jiān)會對8家事務(wù)所及42位相關(guān)簽字註冊會計(jì)師、9家資産評估機(jī)構(gòu)及21位相關(guān)簽字註冊資産評估師採取了行政監(jiān)管措施並記入誠信檔案。

　　17家機(jī)構(gòu)被採取行政監(jiān)管措施

　　從此次檢查和處理情況看，顯現(xiàn)出覆蓋面拓寬、處理力度加大等特點(diǎn)。同證監(jiān)會公佈的2012年檢查數(shù)據(jù)相比，當(dāng)時共對6家會計(jì)師事務(wù)所和4家資産評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行了全面檢查，對8個審計(jì)項(xiàng)目和2個評估項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。根據(jù)檢查情況，對5家會計(jì)師事務(wù)所、5家資産資産評估機(jī)構(gòu)、15名相關(guān)從業(yè)人員採取行政監(jiān)管措施。

　　此次檢查，針對會計(jì)師事務(wù)所的全面檢查涉及3家事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)的44個審計(jì)項(xiàng)目，專項(xiàng)檢查涉及16家事務(wù)所的33個審計(jì)項(xiàng)目。此外，證監(jiān)會還累計(jì)檢查了20家資産評估機(jī)構(gòu)，全面檢查涉及5家機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)的30個評估項(xiàng)目，專項(xiàng)檢查涉及15家資産評估機(jī)構(gòu)的18個評估執(zhí)業(yè)項(xiàng)目。

　　中國證券報(bào)記者從接近監(jiān)管部門的知情人士處獲悉，從本次檢查處理情況看，證監(jiān)會對瑞華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合夥）採取了“責(zé)令改正”的行政監(jiān)管措施；（下轉(zhuǎn)A02版）

　　（上接A01版）對利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合夥）、立信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合夥）、中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合夥）、中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合夥）採取了“出具警示函”的行政監(jiān)管措施；對上會會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合夥）、四川華信（集團(tuán)）會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合夥）、眾環(huán)海華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合夥）採取了“監(jiān)管談話”的行政監(jiān)管措施。對上述事務(wù)所及原中瑞岳華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合夥）的相關(guān)簽字註冊會計(jì)師採取了不同類型的行政監(jiān)管措施。

　　在資産評估機(jī)構(gòu)方面，對北京中企華資産評估有限責(zé)任公司、開元資産評估有限公司、深圳天健國眾聯(lián)資産評估土地房地産估價有限公司、中聯(lián)資産評估集團(tuán)有限公司、中瑞國際資産評估（北京）有限公司採取了“出具警示函”的行政監(jiān)管措施；對北京中科華資産評估有限公司、北京中天華資産評估有限責(zé)任公司、福建中興資産評估房地産土地估價有限責(zé)任公司、廣東中廣信資産評估有限公司採取了“監(jiān)管談話”的行政監(jiān)管措施。對上述資産評估機(jī)構(gòu)的相關(guān)簽字註冊資産評估師採取了不同類型的行政監(jiān)管措施。

　　多個關(guān)鍵點(diǎn)亟待整改

　　在檢查處理背後，會計(jì)師事務(wù)所和資産評估機(jī)構(gòu)暴露出來的“出血點(diǎn)”更值得關(guān)注。前述知情人士透露，證券資格事務(wù)所在本次年度檢查中所暴露出來的內(nèi)部治理、品質(zhì)控制、獨(dú)立性、執(zhí)業(yè)品質(zhì)等方面的不足，集中反映了現(xiàn)階段事務(wù)所的管理缺陷與業(yè)務(wù)品質(zhì)問題，是多數(shù)事務(wù)所亟待整改的關(guān)鍵點(diǎn)，值得多方關(guān)注。

　　首先，事務(wù)所在審計(jì)執(zhí)業(yè)品質(zhì)方面的問題值得重視，具體來看，在業(yè)務(wù)承接與計(jì)劃階段，業(yè)務(wù)承接前項(xiàng)目評價工作不到位、與前任註冊會計(jì)師溝通不到位、風(fēng)險評估程式流於形式、未能有效識別重大錯報(bào)風(fēng)險領(lǐng)域、評估計(jì)劃不完善、業(yè)務(wù)約定書不規(guī)範(fàn)等問題是不少事務(wù)所通病，且在連續(xù)審計(jì)情況下尤甚。內(nèi)控測試審計(jì)程式不到位、持續(xù)經(jīng)營能力評價不到位、重要實(shí)質(zhì)性審計(jì)程式不到位則是事務(wù)所審計(jì)執(zhí)業(yè)品質(zhì)不高的癥結(jié)，其中重要的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程式更是包括營業(yè)收入截止性測試、關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)、資産減值審計(jì)、遞延所得稅資産審計(jì)、利用專家或其他註冊會計(jì)師工作、函證程式、監(jiān)盤程式、實(shí)質(zhì)性分析程式等諸多對審計(jì)認(rèn)定有重要作用的程式。審計(jì)工作底稿編制不完善、審計(jì)工作底稿歸檔不及時、審計(jì)報(bào)告對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方資金佔(zhàn)用等事項(xiàng)的披露有瑕疵也是事務(wù)所普遍存在的職業(yè)問題。

　　其次，事務(wù)所內(nèi)部治理缺陷集中表現(xiàn)總分所管理未實(shí)現(xiàn)一體化，包括人員、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和資訊系統(tǒng)均未實(shí)現(xiàn)一體化，其中人員與財(cái)務(wù)不統(tǒng)一最為突出。

　　此外，事務(wù)所品質(zhì)控制體系的不足和獨(dú)立性方面的問題也不可忽視，部分事務(wù)所品質(zhì)控制制度和獨(dú)立性制度建設(shè)不完善，更有甚者，個別簽字註冊會計(jì)師在實(shí)際提供審計(jì)服務(wù)的情況下通過臨時互換簽字項(xiàng)目規(guī)避註冊會計(jì)師定期輪換要求。

　　資産評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)問題極具共性

　　在資産評估機(jī)構(gòu)的年度檢查中，此次暴露出部分資産評估機(jī)構(gòu)中內(nèi)部治理、業(yè)務(wù)品質(zhì)控制體系與評估項(xiàng)目執(zhí)業(yè)品質(zhì)等方面存在或多或少的問題，其中不乏極具共性的執(zhí)業(yè)品質(zhì)問題。

　　首先，在業(yè)務(wù)承接與計(jì)劃方面，部分資産評估機(jī)構(gòu)在承接業(yè)務(wù)前未充分開展項(xiàng)目風(fēng)險分析與評估工作，未充分關(guān)注獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力等事項(xiàng)，簽訂的業(yè)務(wù)約定書不規(guī)範(fàn)，制定的評估計(jì)劃不全面。

　　其次，資産評估機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)實(shí)施階段存在較多問題：如部分機(jī)構(gòu)現(xiàn)場調(diào)查程式不充分，有的機(jī)構(gòu)則濫用評估假設(shè)，選取的重要評估參數(shù)缺乏合理理由等。

　　再次，評估報(bào)告與評估説明的披露瑕疵也是評估執(zhí)業(yè)品質(zhì)問題的一大體現(xiàn)，對部分與評估結(jié)論直接相關(guān)的重要事項(xiàng)，或是對報(bào)告使用者理解評估結(jié)論有重大影響的事項(xiàng)，評估報(bào)告與説明沒有進(jìn)行充分披露與揭示，不少評估報(bào)告和説明存在個別內(nèi)容、數(shù)據(jù)和實(shí)際情況不一致的低級錯誤。

　　此外，多數(shù)資産評估機(jī)構(gòu)亟須改進(jìn)其工作底稿的編制工作，工作底稿內(nèi)容不完善、索引缺失、歸檔不及時等問題充分暴露。

　　會計(jì)師事務(wù)所和資産評估機(jī)構(gòu)在此次檢查中暴露出來問題值得關(guān)注。會計(jì)師事務(wù)所是資本市場會計(jì)資訊品質(zhì)的“看門人”，在保障投資者權(quán)益方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，而隨著資本市場蓬勃發(fā)展，再融資與並購重組業(yè)務(wù)量逐年增長，資産評估在其中扮演者舉足輕重的角色。下一步，實(shí)施以資訊披露為中心的監(jiān)管，監(jiān)管部門還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所、資産評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。