各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、發(fā)展改革委、商務(wù)主管部門，新疆生産建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、發(fā)展改革委、商務(wù)局：

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)於促進(jìn)外資增長(zhǎng)若干措施的通知》（國(guó)發(fā)〔2017〕39號(hào)）有關(guān)要求，進(jìn)一步積極利用外資，促進(jìn)外資增長(zhǎng)，提高外資品質(zhì)，鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資，現(xiàn)對(duì)境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不徵收預(yù)提所得稅政策有關(guān)問(wèn)題通知如下： 

　　一、對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不徵收預(yù)提所得稅。 

　　二、境外投資者暫不徵收預(yù)提所得稅須同時(shí)滿足以下條件： 

　　（一）境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指： 

　　1.新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；

　　2.在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；

　　3.從非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；

　　4.財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

　　境外投資者採(cǎi)取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。

　　（二）境外投資者分得的利潤(rùn)屬於中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　（三）境外投資者用於直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶週轉(zhuǎn)；境外投資者用於直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資産所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。

　　（四）境外投資者直接投資鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，是指被投資企業(yè)在境外投資者投資期限內(nèi)從事符合以下規(guī)定範(fàn)圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：

　　1.屬於《外商投資産業(yè)指導(dǎo)目錄》所列的鼓勵(lì)外商投資産業(yè)目錄；

　　2.屬於《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)産業(yè)目錄》。

　　三、境外投資者符合本通知第二條規(guī)定條件的，應(yīng)按照稅收管理要求進(jìn)行申報(bào)並如實(shí)向利潤(rùn)分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤(rùn)分配企業(yè)經(jīng)適當(dāng)審核後認(rèn)為境外投資者符合本通知規(guī)定的，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預(yù)提所得稅，並向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。

　　四、稅務(wù)部門依法加強(qiáng)後續(xù)管理。境外投資者已享受本通知規(guī)定的暫不徵收預(yù)提所得稅政策，經(jīng)稅務(wù)部門後續(xù)管理核實(shí)不符合規(guī)定條件的，除屬於利潤(rùn)分配企業(yè)責(zé)任外，視為境外投資者未按照規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，依法追究延遲納稅責(zé)任，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤(rùn)支付之日起計(jì)算。

　　五、境外投資者按照本通知規(guī)定可以享受暫不徵收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請(qǐng)追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。

　　六、地市（含）以上稅務(wù)部門在後續(xù)管理中，對(duì)被投資企業(yè)所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否屬於本通知第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定目錄範(fàn)圍存在疑問(wèn)的，可提請(qǐng)同級(jí)發(fā)展改革部門、商務(wù)部門出具意見(jiàn)，有關(guān)部門應(yīng)予積極配合。

　　七、境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不徵收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)後7日內(nèi)，按規(guī)定程式向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。

　　八、境外投資者享受本通知規(guī)定的暫不徵收預(yù)提所得稅政策待遇後，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，並實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不徵收預(yù)提所得稅政策待遇，不按本通知第七條規(guī)定補(bǔ)繳遞延的稅款。

　　九、本通知所稱“境外投資者”，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)；本通知所稱“中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)”，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立的居民企業(yè)。

　　十、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。境外投資者在2017年1月1日（含當(dāng)日）以後取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可適用本通知，已繳稅款按本通知第五條規(guī)定執(zhí)行。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部

2017年12月21日